Interpretacja indywidualna z dnia 16.01.2019, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.582.2018.2.AG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.582.2018.2.AG

Stosowanie ograniczeń, o których mowa w art. 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 9 listopada 2018 r. (data wpływu 9 listopada 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 31 grudnia 2018 r. (data nadania 31 grudnia 2018 r., data wpływu 31 grudnia 2018 r.) na wezwanie z dnia 21 grudnia 2018 r. Nr 0114-KDIP2-2.4010.582.2018.1.AG (data nadania 21 grudnia 2018 r., data odbioru 22 grudnia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• ustalenia, czy koszty Opłat w części niestanowiącej kosztów uzyskania przychodu na podstawie innych przepisów niż art. 15e oraz 15c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wpływają/będą wpływały na kalkulację limitu kosztów, do których nie stosuje się ograniczeń w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów usług niematerialnych, o którym mowa w art. 15e ust. 12 ww. ustawy jest prawidłowe;

• ustalenia, czy w sytuacji uzyskania uprzedniego porozumienia cenowego (APA) przez Spółkę (np. w 2019 r.), Spółka będzie mogła zaliczyć wydatki na Usługi (uznane obecnie za niestanowiące kosztów podatkowych w roku 2018) do kosztów podatkowych roku 2018, dokonując korekty złożonej przez Spółkę deklaracji CIT za rok 2018 jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie stosowania ograniczeń, o których mowa w art. 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Spółka S.A. (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) jest polskim rezydentem podatkowym i podlega na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości osiąganych dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania (nieograniczony obowiązek podatkowy). Spółka jest wiodącym producentem leków, suplementów diety oraz wyrobów medycznych (dalej: Produkty), które sprzedawane są zarówno w Polsce, jak i na rynkach zagranicznych i należy do dużej grupy kapitałowej (w skład której wchodzą spółki o różnym profilu działalności, stosownie do potrzeb biznesowych). Rok podatkowy i obrotowy Spółki odpowiada kalendarzowemu i zakończy się 31 grudnia 2018 r.