Interpretacja indywidualna z dnia 13.12.2018, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.446.2018.1.AJ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.446.2018.1.AJ

Kwestia ustalenia źródła przychodów z tytułu odsprzedaży licencji (oprogramowania) innego producenta.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 października 2018 r. (data wpływu 29 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia źródła przychodów z tytułu odsprzedaży licencji (oprogramowania) innego producenta jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia źródła przychodów z tytułu odsprzedaży licencji (oprogramowania) innego producenta oraz ustalenia proporcji kosztów ogólnych związanych z działalnością podstawową i dochodami z zysków kapitałowych, również w kontekście zaliczek wpłacanych w trakcie roku podatkowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Sp. z o.o. (zwana dalej Spółką lub Wnioskodawcą) to podmiot działający od 1 października 2012 roku. Zajmuje się kompleksowymi wdrożeniami oprogramowania C. dla firm. Oprogramowanie C. wykorzystywane jest do pracy maszyn CNC - frezarek i tokarek wykorzystywanych przy obróbce wyrobów z metalu, stali i innych stopów. Spółka jest autoryzowanym dystrybutorem oprogramowania na terytorium polski. Świadczy usługi polegające na analizie potrzeb konkretnego klienta, opracowaniu rozwiązań, wdrożeniu oprogramowania, włącznie z jego fizycznym zainstalowaniem na serwerach lub komputerach użytkownika oraz monitoringiem prac i świadczeniem usług serwisowych. Spółka nie udziela we własnym zakresie sublicencji do oprogramowania C - licencję przekazuje bezpośrednio C właścicielowi maszyn w formie elektronicznego kodu. Proces zamówienia licencji odbywa się w ten sposób, że pracownik Spółki loguje się do aplikacji udostępnionej przez C, wprowadza dane nowego klienta oraz wskazuje zakres potrzebnych licencji, C analizuje złożony wniosek i generuje elektroniczny kod licencji, który następnie jest przekazywany kontrahentowi.