Interpretacja indywidualna z dnia 21.11.2018, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.296.2018.1.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.296.2018.1.KK

Obowiązek sporządzania analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustalenie, czy Spółka jest zobowiązana do załączenia do dokumentacji podatkowej informacji o grupie podmiotów powiązanych (Master File).

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 21 września 2018 r. (data wpływu tego samego dnia za pośrednictwem platformy e-puap), uzupełnionym tego samego dnia, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• obowiązku sporządzania analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe,
• ustalenia, czy Spółka jest zobowiązana do załączenia do dokumentacji podatkowej informacji o grupie podmiotów powiązanych (Master File) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 września 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku sporządzania analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w zakresie ustalenia, czy Spółka jest zobowiązana do załączenia do dokumentacji podatkowej informacji o grupie podmiotów powiązanych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (dalej również: Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz.U. z 2018 r., poz. 1036 ze zm., dalej również: ustawa, updop), podlegającym obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przedmiotem działalności Spółki jest produkcja kabli i przewodów. Poprzedni rok podatkowy Spółki trwał od dnia 28 grudnia 2016 r. do 31 grudnia 2017 r. Przychody Spółki w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 50 000 000 euro. W latach 2016-2017 Spółka zawarła dwie umowy pożyczki z udziałowcami (osobami fizycznymi), na łączną kwotę nie przekraczającą dwóch milionów złotych. Zawarte umowy pożyczek stanowiły transakcje z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 updop. Z uwagi na fakt, iż wartość udzielonych Wnioskodawcy pożyczek przekraczała progi transakcyjne wskazane przez ustawodawcę w art. 9a ust. 2 ustawy (w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2016 r.), Spółka sporządziła dokumentację podatkową dla ww. umów pożyczek. Dokumentacja podatkowa została sporządzona na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych obowiązujących na dzień 31 grudnia 2016 r., co miało związek z przedłużonym rokiem podatkowym Spółki. Ponadto Spółka, zarówno w poprzednim, jak i w obecnym, roku podatkowym dokonywała oraz nadal dokonuje transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i ust. 4 updop. Pomiędzy Wnioskodawcą i podmiotami powiązanymi, z którymi przeprowadzane są ww. transakcje oraz inne zdarzenia istnieją następujące powiązania: - wynikające ze stosunku pracy; - osobowe; - majątkowe; - kapitałowe (wyłącznie poprzez osoby fizyczne - udziałowców Wnioskodawcy). Wartość transakcji jednego rodzaju w przypadku ww. zdarzeń gospodarczych nie przekracza obowiązujących progów istotności, wskazanych w art. 9a ust. 1d pkt 2 ustawy. Spółka nie tworzy jednak grupy z podmiotami powiązanymi, nie posiada jednostki dominującej, nie jest również jednostką dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości - nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Wnioskodawca nie jest również w stanie wskazać podmiotu powiązanego, który sporządzi informacje o grupie podmiotów powiązanych, wraz z podaniem daty składania przez niego zeznania podatkowego. Podmioty powiązane ze Spółką, jak również sama Spółka nie stosują wspólnych zasad wyznaczania cen transakcyjnych.