Interpretacja indywidualna z dnia 14.08.2018, sygn. 0115-KDIT3.4011.274.2018.2.DP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.274.2018.2.DP

Koszty uzyskania przychodów.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 czerwca 2018 r. (data wpływu 7 czerwca 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 31 lipca 2018 r. (data wpływu 6 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca od 2011 r. prowadzi księgi handlowe (pełna księgowość). Od 2012 r. została zmieniona data wypłaty wynagrodzenia z ostatniego dnia roboczego na 10 dnia każdego następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Księgowość firmy prowadziło biuro rachunkowe do końca 2017 r. Od 2018 r. Wnioskodawca prowadzi księgowość we własnym zakresie. Po otrzymaniu dokumentów z biura rachunkowego okazało się, że wypłaty od 2012 r. były księgowane w koszty w następujący sposób, np: styczeń w lutym, marzec w kwietniu, za grudzień w styczniu następnego roku czyli pod datą wypłaty a nie za jaki okres są należne.

Składki ZUS od tych wynagrodzeń były księgowane w następujący sposób, np. wynagrodzenia za październik wypłacone w listopadzie ujęte w deklaracji ZUS za listopad księgowano w koszty listopada, chociaż zapłacone były dopiero w grudniu, wynagrodzenia za listopad wypłacone do 10 grudnia zostały ujęte w deklaracji za grudzień, w koszty księgowano do grudnia (chociaż zapłacone były dopiero w styczniu następnego roku), natomiast grudzień w styczniu itd. Nie było zrobionej korekty kosztów podatkowych za składki ZUS zaksięgowane w grudniu.&