Interpretacja indywidualna z dnia 19.06.2018, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.150.2018.1.JP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.150.2018.1.JP

Czy w przypadku rozliczania opłaty wstępnej poprzez konto czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, Spółka w tym samym czasie powinna kwalifikować miesięczne odpisy jako koszty podatkowe, zgodnie z art. 15 ust. 4e PDOP ?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 12 kwietnia 2018 r. (data wpływu 19 kwietnia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wstępnej opłaty leasingowej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wstępnej opłaty leasingowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca Sp. z o.o. (dalej: Spółka) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych podlegającym przepisom ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r., poz. 2343 ze zm.). Spółka zawarła z firmą leasingową dwie umowy na leasing samochodów osobowych oraz umowę na leasing ładowarki. Warunki umów wypełniają przynajmniej jeden z punktów wskazanych w art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości (dalej: UoR). W związku z tym środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne zalicza się do aktywów trwałych korzystającego, tj. Spółki. Ze względu jednak na zapisy art. 3 ust. 6 UoR Spółka może dokonywać klasyfikacji umów, o których mowa w ust. 4 według zasad określonych w przepisach podatkowych i nie stosować przepisów ust. 4 i 5 UoR. Na tej podstawie zawarta umowa leasingu zaklasyfikowana jest przez Spółkę jako umowa leasingu operacyjnego w rozumieniu art. 17b ust. 1 ustawy o PDOP. Zgodnie z art. 17b ust. 1 ustawy o PDOP, umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego czasu amortyzacji środka trwałego, a suma ustalonych opłat w umowie leasingu pomniejszona o należny podatek odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych. Przez okres trwania umowy leasingu, środki trwałe będą pozostawały własnością firmy leasingowej.