Interpretacja indywidualna z dnia 19.04.2018, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.72.2018.1.AJ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.72.2018.1.AJ

Kwestia możliwości zaliczenia wartości niezafakturowanego wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 lutego 2018 r. (data wpływu 5 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych

• w zakresie możliwości zaliczenia wartości niezafakturowanego wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe,
  

• w zakresie zastosowania art. 15 ust. 4e w niniejszej sprawie jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia wartości niezafakturowanego wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

B. Sp. z o.o [dalej: Wnioskodawca lub Spółka] jest spółką celową z A., prowadzącej działalność deweloperską w zakresie realizacji projektów mieszkaniowych i biurowych. Spółka powstała w celu realizacji inwestycji budowlanej polegającej na wybudowaniu kompleksu budynków [dalej: Inwestycja].

W związku z realizacją Inwestycji, Wnioskodawca zawarł umowę o generalne wykonawstwo robót budowlanych [dalej: Umowa] z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą realizującą projekty budowlane związane z wznoszeniem budynków [dalej: Generalny Wykonawca lub GW]. Zgodnie z Umową, na GW spoczywała pełna odpowiedzialność wobec Wnioskodawcy za kompleksowe wywiązanie się z postanowień Umowy, w szczególności terminowe, należyte i kompletne wybudowanie kompleksu budynków zgodnie z dokumentacją projektową.

Wynagrodzenie Generalnego Wykonawcy było płatne po zakończeniu poszczególnych etapów wykonanych robót [dalej: Wynagrodzenie]. Kwota Wynagrodzenia wynika bezpośrednio z zapisów Umowy.