Interpretacja indywidualna z dnia 05.01.2018, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.372.2017.1.ŁS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.372.2017.1.ŁS

Otrzymanie w wyniku przeprowadzenia działu spadku spłaty stanowiącej równowartość udziału w mieszkaniu, które wchodzi w skład spadku, nie będzie powodować powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 2 listopada 2017 r. (data wpływu 6 listopada 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanej spłaty związanej z działem spadku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 listopada 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanej spłaty związanej z działem spadku.

We wniosku złożonym przez:

• Zainteresowanego będącym stroną postępowania:

XXXXX

• Zainteresowaną niebędącą stroną postępowania:

XXXX

przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W dniu 28 października 2012 r. zmarł S. C.­ dziadek Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej. Jego spadkobiercami byli:

1) żona zmarłego R. C. (1/3 udziału) ­ babcia Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej,

2) syn zmarłego D. C. (1/3 udziału) ­ ojciec Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej,

3) syn zmarłego Sł. C. (1/3 udziału) ­ wuj Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej.

Spadkobierców określono na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia, sporządzonego przez notariusza. W dniu 22 czerwca 2015 r. zmarła R. C. ­ babcia Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej. Jej spadkobiercami byli dwaj synowie: D. C. (1/2 udziału) i Sł. C. (1/2 udziału). Spadkobierców określono na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia, sporządzonego przez notariusza. Wnioskiem z dnia 10 października 2016 r. ojciec Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej ­ D. C.­ wystąpił z wnioskiem o dział spadku po R. C. i S. C. (z wcześniejszym ustaleniem, że ich udziały w majątku wspólnym małżeńskim były równe). W skład spadku wchodziło mieszkanie przy ul. H. w G. (odrębna własność lokalu) oraz ruchomości o znikomej wartości. Udziały D. C. i Sł. C. w własności mieszkania wynosiły po 1/2. Na rozprawie w dniu 14 czerwca 2017 r. uczestnik Sł. C. złożył propozycję działu spadku poprzez przejęcie na własność całego mieszkania oraz spłatę ojca Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej ­ D. C. ­ w wysokości połowy wartości mieszkania (D. C. przed wystąpieniem do sądu zamówił operat szacunkowy u rzeczoznawcy majątkowego, który jest podstawą dla określenia rynkowej ceny mieszkania). Przy czym spłata miałaby zostać uiszczona nie z konta bankowego Sł. C., lecz z konta jego córki. W tytule przelewu wskazanoby, że przelew stanowi wykonanie ugody sądowej z podaniem sygnatury akt sprawy i daty podpisania ugody. W dniu 20 czerwca 2017 r. zmarł D. C., a spadek po nim nabyli Wnioskodawca i Zainteresowana ­ oboje w wysokości 1/2 udziału w spadku. Potwierdza to akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony przez notariusza. W związku z powyższym w chwili obecnej współwłaścicielami mieszkania przy ul. H. w G. są: Sł. C. (1/2 udziału), Wnioskodawca (1/4 udziału) oraz Zainteresowana (1/4 udziału). Wnioskodawca oraz Zainteresowana jako spadkobiercy D. C. wstąpili do sprawy o dział spadku i są zainteresowani spłatą. Każde z Nich otrzymałoby od wuja 1/4 wartości rynkowej mieszkania (ustalonej w oparciu o prywatny operat szacunkowy), a więc każde z Nich uzyskałoby spłatę w wysokości równej Ich udziałowi w własności mieszkania. Przy czym przelew z tytułu spłaty nastąpi nie z konta bankowego Sł. C., a z konta bankowego jego córki (kuzynki Wnioskodawcy i Zainteresowanej). W tytule przelewu wskazane zostanie, że jest to spłata z tytułu ugody sądowej ze wskazaniem jej daty i sygnatury akt. Wnioskodawca uzyskaną spłatę zamierza przeznaczyć na zaspokajanie swoich potrzeb mieszkaniowych ­ kupno własnego mieszkania (Wnioskodawca nie jest w chwili obecnej właścicielem żadnej nieruchomości, poza udziałem w własności mieszkania przy ul. H. w G.). Kupno mieszkania planowane jest w tym samym roku co uzyskanie spłaty. Zainteresowana zamierza przeznaczyć spłatę na inne swoje potrzeby niezwiązane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych.