Interpretacja indywidualna z dnia 27.02.2017, sygn. 1462-IPPB3.4510.60.2017.1.JBB, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. 1462-IPPB3.4510.60.2017.1.JBB

w zakresie przychodów i kosztów uzyskania przychodów w sytuacji przeniesienia wierzytelności wraz z odpisem aktualizującym do ewidencji pozabilansowej

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015r., poz. 613) oraz § 4 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015r., poz.643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 03.02.2017r. (data wpływu 06.02.2017r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie przychodów i kosztów uzyskania przychodów w sytuacji przeniesienia wierzytelności wraz z odpisem aktualizującym do ewidencji pozabilansowej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 lutego 2017r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie przychodów i kosztów uzyskania przychodów w sytuacji przeniesienia wierzytelności wraz z odpisem aktualizującym do ewidencji pozabilansowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny/ zdarzenie przyszłe:

Bank S. A. ma siedzibę na terytorium Polski i prowadzi działalność bankową zgodnie z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 1992 u Nr 72, poz. 359 ze zm.), opodatkowaną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości osiąganych dochodów.

Na podstawie art. 45 ust lb ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U, z 2013 r., poz. 330 z późn. zm, dalej: UoR) Bank sporządza sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości (MSR) oraz Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF).

Większość kredytów, pożyczek, skupionych wierzytelności, przyznanych i wykorzystanych limitów oraz należności z tytułu wykorzystanych gwarancji i innych należności sklasyfikowanych do kategorii pożyczek i należności zgodnie z MSR 39 (Instrumenty Finansowe: Ujmowanie i wycena) (zwanych dalej: należności kredytowe) w Banku, to należności kredytowe spłacane terminowo. Jednak występują także należności kredytowe, których ściągnięcie nastręcza trudności albo jest niemożliwe. Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków (Dz.U. Nr 235, poz. 1589) banki, które stosują powyższe przepisy, dokonują klasyfikacji należności kredytowych jako zagrożone, stracone, pod obserwacją, normalne oraz tworzą rezerwy na pokrycie poszczególnych kategorii wierzytelności (dalej jako: rezerwy celowe lub rezerwy PSR). Zgodnie zaś z postanowieniami art. 16 ust. 1 pkt 26 oraz ust. 3f updop, część rezerw utworzonych na pokrycie należności kredytowych zakwalifikowanych do kategorii wątpliwych lub straconych może stanowić koszt uzyskania przychodów. Ponadto, rezerwy tworzone na pokrycie nieściągalnych należności kredytowych, mogą stanowić w całości koszt uzyskania przychodów, pod warunkiem uprawdopodobnienia nieściągalności tych należności, zgodnie z art. 16 ust. 2a updop.