Interpretacja indywidualna z dnia 17.02.2017, sygn. 2461-IBPP1.4512.57.2017.1.AP, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. 2461-IBPP1.4512.57.2017.1.AP

sposób potwierdzania przez kontrahentów otrzymania faktur korygujących uprawniającego do obniżenia podstawy opodatkowania przez Spółkę

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 grudnia 2016 r. (data wpływu 13 stycznia 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu potwierdzania przez kontrahentów otrzymania faktur korygujących uprawniającego do obniżenia podstawy opodatkowania przez Spółkę jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 stycznia 2017 r. do tut. Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu potwierdzania przez kontrahentów otrzymania faktur korygujących uprawniającego do obniżenia podstawy opodatkowania przez Spółkę.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów usług. Wnioskodawca jest importerem i dystrybutorem części zamiennych do samochodów osobowych, dostawczych i motocykli. Spółka stanowi platformę sprzedaży głównie kanałami elektronicznymi oraz logistyki dostaw części zamiennych w trybie just-in-time do rozproszonych klientów, do których należą przede wszystkim warsztaty oraz sklepy motoryzacyjne. Spółka działa w oparciu o zintegrowane narzędzia zarządzające całym łańcuchem dostaw oraz infrastrukturę logistyczną, a także siatki transportowej umożliwiającej dostawę do klienta końcowego z częstotliwością 3-5 razy dziennie. Spółka współpracuje z blisko 150 dostawcami części zamiennych w obszarze tzw. rynku aftermarket, jak również z dostawcami O z całego świata. Spółka zamierza wprowadzić możliwość elektronicznego potwierdzenia przez klientów Spółki odbioru faktur korygujących podatek należny in minus. Potwierdzenie takie dotyczyłoby zarówno faktur korygujących przesyłanych klientom w formie elektronicznej, jak również faktur korygujących przesyłanych lub dostarczanych klientom w formie papierowej. Potwierdzanie faktur korygujących przez klientów będzie możliwe z obu katalogów dostępnych przez WWW. Logując się do katalogu klienci będą mogli przejść na zakładkę z fakturami, gdzie będą widoczne również faktury korygujące wraz z informacją o stanie transakcji. W poszczególnych kolumnach zawarte będą informacje o kodzie towaru, lokalizacji początkowej, nr faktury, dacie wystawienia faktury, dacie płatności, kwocie do rozliczenia, kwocie zapłaconej, walucie transakcji oraz informacji tzw. checkbox, z której będzie wynikało, czy faktura korygująca została już potwierdzona przez klienta. Klienci będą mogli odpowiednim przyciskiem potwierdzić odbiór faktury korygującej. Po potwierdzeniu przez klienta faktury korygującej w katalogach W lub A w systemie głównym Spółki, którym jest M, w określonym miejscu, pojawi się informacja o potwierdzeniu faktury korygującej przez klienta, w kolumnach: 1) dokument potwierdzony (checkbox zaznaczony faktura korygująca została potwierdzona przez klienta, checkbox pusty faktura korygująca nie została potwierdzona przez klienta), 2) data i godzina potwierdzenia (klient będzie miał możliwość potwierdzenia faktury korygującej tylko i wyłącznie z datą bieżącą, która jednocześnie będzie datą, pod którą faktura korygująca zostanie uwzględniona w rejestrze VAT sprzedaży in minus). Na żadnym etapie potwierdzania faktury korygującej klient nie będzie miał możliwości dokonywania edytowań danych wskazanych na fakturze korygującej. Prawidłowość danych w wystawianych i wprowadzanych fakturach korygujących będzie kontrolowana na etapie wprowadzania do WebKatalogu lub APNext przez wykwalifikowanego w tym zakresie pracownika Spółki, w ramach prowadzonej kontroli biznesowej w celu zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktur. Wygenerowane faktury zamieszczane będą w ww. katalogach dopiero wówczas, gdy odpowiedzialny za to pracownik Spółki zatwierdzi ich poprawność i bezbłędność. Ponad to Spółka nadmienia, że klienci Spółki na etapie potwierdzania wystawionej faktury korygującej, w razie dostrzeżenia jakichkolwiek nieprawidłowości, będą mogli zgłaszać zastrzeżenia co do treści faktury. Klienci będą mogli widzieć i potwierdzać wyłącznie własne faktury korygujące. System zostanie tak skonstruowany, że raz potwierdzonych faktur korygujących nie będzie można zmienić w zakresie ich statusu (potwierdzenia odbioru faktury korygującej). Logowanie do ww. katalogów odbywać się będzie za pomocą loginu i hasła, gdzie hasło znane będzie jedynie klientowi, co zapewni bezpieczeństwo i pewność potwierdzonych faktur korygujących. Faktury korygujące oraz ich duplikaty będą przechowywane przez Spółkę na dyskach twardych lub w utworzonych katalogach W lub A, co najmniej do momentu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego w sposób umożliwiający odtworzenie ich obrazu w formacie czytelnym dla człowieka przy wykorzystaniu systemu komputerowego użytkowanego przez Spółkę (w oparciu o ogólnie dostępne oprogramowanie). Proponowany sposób przechowywania faktur korygujących będzie umożliwiał niezwłoczny dostęp do przechowywanych faktur korygujących, a w razie konieczności udostępnienia ich treści organom podatkowym wliczając pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych. Zarchiwizowane dokumenty będą sortowane w podziale na okresy rozliczeniowe, w celu ich łatwiejszego odszukania.