Interpretacja indywidualna z dnia 12.12.2017, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.327.2017.1.ŁS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.327.2017.1.ŁS

Jak prawidłowo należy obliczyć dochód osoby fizycznej samotnie wychowującej dziecko oraz zwracającej nienależnie pobrane świadczenia w celu ustalenia prawa do odliczenia od podatku ulgi na dziecko?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 9 października 2017 r. (data wpływu 12 października 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 października 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni jest samotną matką osiągającą dochód z tytułu umowy/umów o pracę i z tytułu działalności wykonywanej osobiście. W latach poprzednich (2013-2014) Wnioskodawczyni miała również ustalone prawo do renty z tytułu niezdolności do pracy. Jednakże w związku z faktem, iż w roku 2014 przekroczyła pułap dopuszczalnego dochodu dla osób pobierających rentę, została zobowiązana do zwrotu (do ZUS) nienależnie pobranych świadczeń za rok 2014. W związku z powyższym w marcu 2016 r. zwarła z ZUS umowę, na mocy, której począwszy od marca 2016 r. spłaca zobowiązanie 300 zł miesięcznie. Łącznie w roku 2016 zwróciła kwotę 3.000 zł. Wnioskodawczyni ujęła ją w pozycji B.4 załącznika PIT/O za rok 2016. Jest to kwota zmniejszająca wartość osiągniętego dochodu. Załącznik PIT/O został dołączony do złożonego przez Wnioskodawczynię PIT-37 wypełnionego w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Łączny przychód osiągnięty w 2016 r. wyniósł 139.099,35 zł. Po potrąceniu kosztów uzyskania przychodu w wysokości 16.108,26 zł oraz składek na ubezpieczenia społeczne w wysokości 8.936,21 zł dochód (poz. 103) wyniósł 114.054,88 zł. Jednakże w poz. 103 nie ujęto zmniejszenia dochodu uzyskanego w poz. B.4 załącznika PIT/O w wysokości 3.000 zł. Kwota ta została faktycznie zwrócona, w związku z czym zmniejsza wartość dochodu osiągniętego w roku 2016. W PIT-37 za rok 2016 jest ona wykazywana dopiero w poz. 105 wraz z innymi odliczeniami od dochodu wykazanymi w PIT/O. W przypadku Wnioskodawczyni są to m. in. ulgi przewidziane dla osób niepełnosprawnych z tytułu posiadanego przez Wnioskodawczynię orzeczenia o niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym. Jednakże ulga na dzieci wykazywana w części PIT/O przysługuje podatnikowi tylko wtedy, gdy jego dochód po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne nie przekracza (w przypadku rodziców samotnie wychowujących dzieci) kwoty 112.000 zł. W opisywanym przypadku dochód po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne wykazany w poz. 103 wyniósł 114.054,88 zł. Jednakże po uwzględnieniu zmniejszenia dochodu o kwotę nienależnie pobranych świadczeń w wysokości 3.000 zł wyniesie 111.054,88 zł. Uwzględnienie pomniejszenia dochodu o zwrócone świadczenia do ZUS jednoznacznie wskazuje na uzyskanie przez Wnioskodawczynię jako podatnika prawa odliczenia od podatku ulgi na dziecko w wysokości 1112,04 zł.