Interpretacja indywidualna z dnia 07.11.2017, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.448.2017.1.ICz, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.448.2017.1.ICz

Czy podatnik wykonując usługę montażu instalacji wentylacji i klimatyzacji z materiałów własnych jako podwykonawca może wyodrębnić w wystawionej fakturze VAT zużyte do wykonania usługi materiały wraz z właściwą stawką podatku od towarów i usług oraz oddzielnie usługę montażu instalacji na zasadach odwrotnego obciążenia?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 1 sierpnia 2017 r. (data wpływu 7 sierpnia 2017 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania czy podatnik wykonując usługę montażu instalacji wentylacji i klimatyzacji z materiałów własnych jako podwykonawca może wyodrębnić w wystawionej fakturze VAT zużyte do wykonania usługi materiały wraz z właściwą stawką podatku od towarów i usług oraz oddzielnie usługę montażu instalacji na zasadach odwrotnego obciążenia - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 sierpnia 2017r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania czy podatnik wykonując usługę montażu instalacji wentylacji i klimatyzacji z materiałów własnych jako podwykonawca może wyodrębnić w wystawionej fakturze VAT zużyte do wykonania usługi materiały wraz z właściwą stawką podatku od towarów i usług oraz oddzielnie usługę montażu instalacji na zasadach odwrotnego obciążenia.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej w zakresie montażu instalacji wentylacji i klimatyzacji, zarówno w obiektach przemysłowych, jak i budynkach /lokalach/ mieszkalnych /PKWiU 43.22.12/. Podatnik jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Głównymi odbiorcami usług są inni przedsiębiorcy zarejestrowani jako czynni podatnicy podatku od towarów i usług. Sporadycznie osoby fizyczne. Podatnik jest jednocześnie dystrybutorem urządzeń i oprzyrządowania firmy L. Podatnik świadczy swoje usługi na zlecenie złożone drogą elektroniczną głównego wykonawcy inwestycji jako podwykonawca. Główny wykonawca składa dwa zlecenia, jedno na dostawę urządzeń klimatyzacji i wentylacji. Następnie po akceptacji urządzeń przez głównego wykonawcę składa on kolejne zlecenie na montaż instalacji wentylacji i klimatyzacji. Na podstawie złożonych zleceń należy uznać, że są to dwa niezależne świadczenia. Jedno dotyczy dostawy towaru, a drugie montażu tych urządzeń. Po wykonaniu usługi montażu i odbiorze robót wystawia fakturę vat z odwrotnym obciążeniem. Podatnik chciałby wystawiać faktury vat, które w swojej treści zawierały by oddzielne wyszczególnienie materiałów zużytych do wykonania usługi z zastosowaniem stosownej stawki podatku od towarów i usług oraz jako oddzielną wykonanie usługi montażowej z zaznaczeniem odwrotne obciążenie. Występują tu dwie czynności: jedna to dostawa towarów a druga to świadczenie usługi. Czynności te są związane z dwoma niezależnymi zleceniami i nie można tu wskazać czynności dominującej. Tylko ze względu na specyfikę działalności Spółki czynności dostawy towaru i świadczenia usług wykonuje ten sam podmiot. Kalkulacja wynagrodzenia obejmuje dwie niezależne czynności tj. dostawy towarów i wykonania usługi, i wypłacane jest oddzielnie za każdą z nich.