Interpretacja indywidualna z dnia 19.04.2017, sygn. 3063-ILPP1-3.4512.58.2017.2.KB, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 3063-ILPP1-3.4512.58.2017.2.KB

Moment rozliczenia otrzymanej faktury korygującej import usług oraz moment prawa do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanej faktury.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) oraz art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1948, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 15 lutego 2017 r. (data wpływu 20 lutego 2017 r.) uzupełnionym pismem z dnia 24 marca 2017 r. (data wpływu 30 marca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia momentu rozliczenia otrzymanej faktury korygującej oraz w zakresie określenia momentu prawa do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanej faktury jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 lutego 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia momentu rozliczenia otrzymanej faktury korygującej oraz w zakresie określenia momentu prawa do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanej faktury. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 24 marca 2017 r. (data wpływu 30 marca 2017 r.) o doprecyzowanie opisu sprawy, upoważnienie do reprezentowania Wnioskodawcy oraz opłatę.

We wniosku przedstawiono następujące stany faktyczne.

W czerwcu 2015 r. Wnioskodawca otrzymał od firmy mającej siedzibę w Hiszpanii fakturę za wykonanie usługi homologacji dla wyrobów Wnioskodawcy (usługa wykonana w czerwcu 2015 r., za usługę również zapłacono w czerwcu 2015 r.). Transakcja ta, została wykazana w czerwcu 2015 r., jako import usług. VAT został naliczony i odliczony również w czerwcu 2015 r. Następnie, w grudniu 2016 r. Wnioskodawca otrzymał fakturę korektę wystawioną w grudniu 2016 r. Faktura koryguje fakturę pierwotną w całości, z uwagi na fakt, że usługa homologacji wykazana w czerwcu 2015 r. została wykonana przez oddział tej samej firmy w Polsce. Firma z Hiszpanii wystawiła fakturę korektę zerującą pierwotną fakturę, a oddział firmy w Polsce wystawił nową fakturę z datą 27 grudnia 2016 r., doliczając do pierwotnej kwoty 23% VAT.