Interpretacja indywidualna z dnia 19.01.2017, sygn. 0461-ITPB3.4510.618.2016.1.JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. 0461-ITPB3.4510.618.2016.1.JG

Prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów zobowiązań rozliczonych w formie kompensaty.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17 listopada 2016 r. (data wpływu 21 listopada 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości i zasad zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 listopada 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości i zasad zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca (dalej: Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Główną działalnością Spółki jest działalność leasingowa polegająca na zakupie przedmiotów leasingu i następnie wydawaniu ich do umów leasingu.

W swojej działalności Spółka dokonuje rozliczeń bezgotówkowych w drodze ustawowej kompensaty wzajemnych wierzytelności art. 498 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2016 r., poz. 380 ze zm., dalej: kodeks cywilny). Kompensaty dokonywane są poprzez oświadczenia złożone drugiej stronie (art. 499 kodeksu cywilnego), w formie pisemnej lub ustnej.

Przykładowa kompensata, z którą Spółka ma do czynienia to kompensata w przypadku, gdy Leasingobiorca chcąc zakupić przedmiot leasingu, oddaje dostawcy swoje stare auto w rozliczeniu za nowe. Nie otrzymuje za nie pieniędzy, tylko w drodze barteru wartość tego auta zostaje uznana za zaliczkę na poczet transakcji. Następnie Spółka jako leasingodawca dokonuje zakupu przedmiotu leasingu od dostawcy, nie mając wiedzy w jakiej formie została opłacona wskazana zaliczka przez leasingobiorcę. W umowie kupna-sprzedaży zawartej między dostawcą a Spółką jest informacja o kwocie wpłaconej dostawcy zaliczki (Korzystający (...) wpłacił Zbywcy (dostawcy) kwotę w wysokości (...) na poczet niniejszej umowy - w formie zaliczki). W konsekwencji Spółka dopłaca różnicę przelewem na konto dostawcy i pozostaje zobowiązanie Spółki wobec leasingobiorcy w wartości wpłaconej zaliczki. Następnie Spółka dokonuje kompensaty wartości wpłaconej zaliczki leasingobiorcy (do dostawcy) z opłatami do zawartej umowy leasingu (czynsz wstępny, opłata manipulacyjna, itp.).