Interpretacja indywidualna z dnia 21.10.2016, sygn. IPPB4/4511-984/16-3/JM, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/4511-984/16-3/JM

Skutki zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 3 sierpnia 2016 r. (data wpływu 8 sierpnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany jest:

• prawidłowe w części dotyczącej zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie zbywanego lokalu mieszkalnego, podatku od czynności cywilnoprawnych, kosztów i opłat notarialnych,

• nieprawidłowe w części dotyczącej zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów kwoty dopłaty oraz wartości niespłaconego wkładu budowlanego.

UZASADNIENIE

W dniu 8 sierpnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 28 czerwca 2011 r. Wnioskodawczyni zawarła umowę, której przedmiotem była zamiana dwóch mieszkań, tj. przysługujące Jej spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu o powierzchni użytkowej 28,10 m o wartości 129.000 zł zamieniła na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej (SM) o powierzchni użytkowej 49,00 m i wartości 160.000 zł. Przysługujące spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 28,10 m Wnioskodawczyni nabyła na podstawie umowy sprzedaży w dniu 11 września 2008 r. za cenę w kwocie 80.000 zł. W powyższym lokalu Wnioskodawczyni nie była zameldowana i nie złożyła oświadczenia wymaganego do uzyskania zwolnienia z opodatkowania. Zamiana dokonana została odpłatnie. Strony zamiany zgodnie postanowiły, że tytułem wyrównania różnicy wartości zamienianych lokali mieszkalnych Wnioskodawczyni dokona dopłaty w kwocie 31.000 zł., która to dopłata została przez Nią dokonana w następujący sposób: