Interpretacja indywidualna z dnia 31.05.2016, sygn. IPPB2/4511-281/16-2/MK1, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/4511-281/16-2/MK1

W odniesieniu do opisu stanu faktycznego oraz przedstawionych przepisów prawnych, przychód z tytułu odpłatnego zbycia akcji powstał w całości, w momencie, w którym nastąpiło przeniesienie prawa własności akcji na ich nabywcę, tj. w dniu 4 lipca 2015 r. Zatem na Wnioskodawczyni ciążył obowiązek złożenia we właściwym urzędzie skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) PIT-38 w terminie do 30 kwietnia 2016 r., w którym został wykazany w całości przychód z odpłatnego zbycia akcji.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 4 kwietnia 2016 r. (data wpływu 6 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia momentu uzyskania przychodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu sprzedaży akcji jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 kwietnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia momentu uzyskania przychodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu sprzedaży akcji.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Jako akcjonariusz spółki akcyjnej, posiadając 800 akcji imiennych nie będących przedmiotem publicznego obrotu, Wnioskodawczyni zawarła w dniu 16 maja 2015 roku umowę przedwstępną przeniesienia praw do akcji oraz posiadania akcji. Drugą stroną transakcji była osoba fizyczna (dalej zwana Kupującym). Umowa przedwstępna określała m. in. warunki odstąpienia od umowy oraz harmonogram zapłaty ceny za sprzedawane przez Wnioskodawczynię akcje. Kwotę stanowiącą 20% ceny Kupujący miał uiścić w terminie 14 dni od dnia zawarcia z akcjonariuszami przedwstępnych umów sprzedaży akcji spółki, liczone od dnia zawarcia przedwstępnej umowy sprzedaży akcji z ostatnim akcjonariuszem. Pozostałą kwotę, tj. stanowiącą 80% ceny, Kupujący miał uiścić w terminie do dnia 31 grudnia 2015 r. po zawarciu umowy przyrzeczonej oraz wydaniu Kupującemu dokumentów akcji. Pierwszą część stanowiącą 20% ceny Wnioskodawczyni otrzymała w czerwcu 2015 roku. Następnie w dniu 4 lipca 2015 roku Wnioskodawczyni podpisała z Kupującym umowę przeniesienia praw do akcji oraz posiadania akcji (dalej zwaną Umową Sprzedaży). Umowa Sprzedaży potwierdzała wpłatę przez Kupującego pierwszej części stanowiącą 20 % ceny. Pozostała część stanowiąca 80% ceny miała zostać uiszczona w terminie do dnia 31 grudnia 2015 roku. W dniu 15 grudnia 2015 roku Wnioskodawczyni otrzymała od Kupującego propozycję podpisania aneksu do Umowy Sprzedaży, który wydłużał termin zapłaty do 30 czerwca 2016 roku. Na podpisanie aneksu Wnioskodawczyni nie wyraziła zgody, a ponieważ Kupujący nie wywiązał się w terminie określonym w Umowie Sprzedaży z obowiązku zapłaty pozostałej kwoty stanowiącej 80% ceny, w dniu 7 stycznia 2016 roku Wnioskodawczyni wysłała do Kupującego przedsądowe wezwanie do zapłaty. W następstwie doszło w dniu 22 lutego 2016 roku do podpisania ugody. Ugoda określała nowy 14 dniowy termin zapłaty pozostałej kwoty stanowiącej 80% ceny. Powyższą kwotę Wnioskodawczyni otrzymała 11 marca 2016 roku.