Interpretacja indywidualna z dnia 26.01.2015, sygn. ITPP2/443-1467/14/EK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPP2/443-1467/14/EK

Prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego w związku z leasingiem samochodu, ubezpieczeniem, bieżącymi naprawami i eksploatacją oraz zakupem paliwa do jego napędu.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 23 października 2014 r. (data wpływu 27 października 2014 r.), uzupełnionym w dniu 9 stycznia 2015 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku naliczonego w związku z leasingiem samochodu, ubezpieczeniem, bieżącymi naprawami i eksploatacją oraz zakupem paliwa do jego napędu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 października 2014 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 9 stycznia 2015 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku naliczonego w związku z leasingiem samochodu, ubezpieczeniem, bieżącymi naprawami i eksploatacją oraz zakupem paliwa do jego napędu.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu, przedstawiono następujący stan faktyczny.

Pan Marek B., zwany dalej Stroną lub Podatnikiem, jest przedsiębiorcą samodzielnie prowadzącym działalność gospodarczą pod nazwą: B. Marek B. z siedzibą w miejscowości S. Strona jest podatnikiem VAT czynnym, w zakresie podatku od towarów i usług jest zobowiązana do składania deklaracji podatkowych miesięcznych. Głównym przedmiotem działalności gospodarczej Strony jest wykonywanie konstrukcji metalowych na zamówienie. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w 2014 r. Strona jest zobowiązana do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, od dochodu z uzyskiwanej działalności. Podatnik jest zobowiązany opłacać podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki podatkowej w wysokości 19%, zaliczki na podatek dochodowy opłaca miesięcznie. W dniu 29 września 2014 r. Strona zwarła z firmą sp. z o.o. z siedzibą w miejscowości W., podatnikiem VAT czynnym, zwaną dalej leasingodawcą, umowę leasingu samochodu ciężarowego marki Renault Kangoo, o dopuszczalnej ładowności 776 kg, liczbie miejsc siedzących 2, zwanego dalej samochodem ciężarowym. Dopuszczalna masa całkowita samochodu wynosi 3250 kg. Dane dotyczące samochodu wynikają z dowodu rejestracyjnego leasingowanego pojazdu. Do dnia sporządzenia niniejszego wniosku Podatnik nie uzyskał dla przedmiotowego samochodu zaświadczenia, o którym mowa w art. 86 ust. 5 p.t.u., że pojazd spełnia wymagania, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 1-4. Samochód nie spełnia warunku określonego w art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. a), lit. b), ani pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2014 r. Podatnik nie prowadzi dla samochodu ciężarowego ewidencji przejazdów. Samochód został przyjęty przez Stronę do użytkowania w dniu 29 września 2014 r. i jest użytkowany wyłącznie przy prowadzeniu działalności gospodarczej. W zawartej umowie leasingu z dnia 29 września 2014 r., strony ustaliły następujące zasady płatności, a mianowicie, Podatnik jest zobowiązany do zapłaty do dnia 29 września 2014 r. opłaty wstępnej w wysokości 18.621,90 zł brutto, w tym podatek naliczony w kwocie 3.482,14 zł, oraz 36 rat miesięcznych w kwocie brutto 1.262,39 zł, w tym podatek naliczony 236,06 zł, 36 rat miesięcznych z tytułu ubezpieczenia o nazwie B w kwocie brutto 46,03 zł, w tym podatek naliczony w kwocie 8,61 zł, oraz 36 rat miesięcznych z tytułu ubezpieczenia o nazwie G w kwocie 44,18 zł, w tym podatek naliczony w kwocie 8,26 zł. Strona w dniu 30 września 2014 r. otrzymała od leasingodawcy fakturę dokumentującą opłatę wstępną na kwotę brutto 18.621,90 zł oraz fakturę dokumentującą ratę leasingową i ubezpieczenia powyżej opisane na łączną kwotę brutto 1.352,60 zł, które to dokumenty zostały zaewidencjonowane przez Stronę w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług w następujący sposób. Strona zaewidencjonowała i odliczyła od podatku należnego za miesiąc wrzesień 50% podatku naliczonego wynikającego z faktury z dnia 29 września 2014 r. dokumentującej opłatę wstępną, tj. kwotę w wysokości 1.741,07 zł oraz 50% podatku naliczonego z faktury z dnia 29 września 2014 r. dokumentującej ratę leasingową i ubezpieczenia tj. kwotę w wysokości 126,46 zł.