Interpretacja indywidualna z dnia 12.03.2014, sygn. IPPB3/423-1017/13-2/KK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-1017/13-2/KK

W jakim momencie spółka powinna dokonać zmniejszenia przychodów podatkowych w związku ze zwrotem na rzecz kontrahenta części środków otrzymanych tytułem gwarancji bankowej tj. na bieżąco w dacie dokonania zwrotu (w roku 2012 i 2013), czy wstecz poprzez korektę przychodów roku 2009?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 5 grudnia 2013 r. (data wpływu 16 grudnia 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu uzyskania przychodu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 grudnia 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu uzyskania przychodu.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Dnia 5 grudnia 2005 r. C. (Polska) Sp. z o.o. której następcą prawnym jest P Sp. z o.o. (dalej: Spółka) zawarła z firma F. S.A.. (dalej: Kontrahent) umowę na dostawę, montaż i uruchomienie młyna (dalej. umowa).

Prace będące przedmiotem umowy zostały ukończone i przekazane spółce, przy czym w urządzeniach dostarczonych i zamontowanych przez kontrahenta ujawniły się wady elementów technologicznych młyna- odsiewaczy.

Kontrahent, pomimo prawidłowego zawiadomienia o wspomnianych wadach urządzeń i wezwania go do usunięcia tych wad, nie zdołał tego skutecznie dokonać, w związku z czym, w lipcu 2009 r., spółka zgłosiła żądanie wypłaty ustanowionej na jej rzecz gwarancji bankowej. środki z tego tytułu zostały wypłacone przez bank i zaksięgowane na rachunku spółki w sierpniu 2009 r. oraz rozliczone jako przychód podatkowy roku 2009.