Interpretacja indywidualna z dnia 22.08.2014, sygn. IBPP4/443-197/14/PK, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPP4/443-197/14/PK

Miejsce opodatkowania dostawy towarów wraz z montażem oraz korekty faktury

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012r. poz. 749 ze zm.) i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 14 maja 2014 r. (data wpływu 14 maja 2014 r.), uzupełnionym pismem z 2 lipca 2014 r. (data wpływu 2 lipca 2014 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie określenia miejsca opodatkowania dostawy towarów wraz z montażem oraz korekty faktury jest:

• nieprawidłowe w zakresie momentu dokonania korekty deklaracji VAT,
• prawidłowe w pozostałym zakresie.

UZASADNIENIE

W dniu 14 maja 2014r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie określenia miejsca opodatkowania dostawy towarów wraz z montażem. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 2 lipca 2014 r. będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 23 czerwca 2014 r. znak IBPP4/443-197/14/PK.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (Spółka) jest firmą świadczącą usługi budowlane, usługi naprawy maszyn oraz usługi budowlano montażowe. W roku 2013 Spółce trafiła się okazja wynajęcia z zyskiem maszyny dla obcej firmy z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Pierwotnie Spółka zakupiła maszynę na własność w miesiącu lipcu 2013 roku. Jednocześnie w dniu 25.02.2013 zawarła z angielskim oddziałem firmy (NIP w Anglii) umowę najmu tej maszyny na okres 6 miesięcy z możliwością przedłużenia na okres dodatkowy - czas nieokreślony w ramach której Spółka jest wynajmującym a spółka angielska jest najemcą. Z umowy wynikało, że początek najmu nastąpi od miesiąca lipca 2013 roku i tak też została wystawiona pierwsza faktura za najem maszyny. Ze względów finansowych (w celu odzyskania płynności finansowej) w trakcie trwania najmu Spółka dokonała przeniesienia własności na rzecz B. Leasing leasing zwrotny). Pierwotny plan zakładał, że maszyna będzie zbyta na rzecz B. Leasing na terenie Polski a następnie maszyna będzie odtransportowana do Wielkiej Brytanii do siedziby firmy angielskiej. Niestety B. Leasing zdecydował, że zbycie maszyny na rzecz B. może się odbyć wyłącznie po jej zainstalowaniu i uruchomieniu na terenie Wielkiej Brytanii bezpośrednio, w miejscu w którym będzie potem działać. Spółka wystawiła więc w dniu dostawy (październik 2013 roku) fakturę na dostawę krajowa na rzecz B. Leasing naliczając 23% podatku VAT uznając, iż do dostawy doszło tak jak pierwotnie zakładała w Polsce a zmiana umowy przez B. dotycz jedynie opóźnienia w samym uruchomieniu maszyny co naszym zdaniem nie powinno mieć wpływu na samą dostawę. Przeprowadzona w firmie B. Leasing (obecnie Leasing) kontrola podatku VAT uznała, że wnioskodawca niesłusznie wystawił fakturę z podatkiem VAT, gdyż zgodnie z brzmieniem art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT miejscem dostawy w tym przypadku było terytorium Wielkiej Brytanii. Wynika to zdaniem organu podatkowego kontrolującego B. Leasing z faktu, że istotnym warunkiem dostawy maszyny był jej montaż i instalacja mimo tego że pierwotnie dostawa miała odbyć się na terytorium RP. Protokół przejęcie przedmiotu leasingu po dostawie (protokół odbioru) opiewa na dzień 02.10.2013. B. Leasing po tej kontroli wymaga od Wnioskodawcy wystawienia faktury korygującej i ustalenia stawki np. jako, że ich zdaniem czynność ta podlega opodatkowaniu na terenie Wielkiej Brytanii co wyklucza jej opodatkowanie w Polsce.