Interpretacja indywidualna z dnia 08.04.2014, sygn. IPTPB1/415-30/14-2/KO, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. IPTPB1/415-30/14-2/KO

Czy poniesione koszty finansowe z tytułu transakcji IRS (zabezpieczającej stałą stopę procentową kredytu inwestycyjnego) opisane w stanie faktycznym, ujęte do dnia oddania inwestycji do użytkowania (tj. 4 listopada 2013 r.) winny zwiększyć wartość początkową środka trwałego, a ujęte po tym dniu Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z pozarolniczą działalnością gospodarczą?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 15 stycznia 2014 r. (data wpływu 20 stycznia 2014 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 stycznia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i uzyskuje dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej będąc wspólnikiem Przedsiębiorstwa Spółka Jawna.

W dniu 28 września 2012 r. Wnioskodawca w ramach prowadzonej Spółki zawarł z Bank umowę o kredyt inwestycyjny w celu współfinansowania inwestycji obejmującej budowę obiektu biurowego wraz z halą produkcyjną. Warunkiem wykorzystania kredytu, określonym literalnie w umowie kredytowej, było zawarcie z bankiem transakcji instrumentu finansowego tzw. Swap Procentowy (zgodnie z regulaminem Transakcji Swap Procentowy) w postaci transakcji IRS (zabezpieczającej stałą stopę procentową) oraz jej opłacenie. Zgodnie z zawartą umową transakcji pochodnego instrumentu finansowego Spółka otrzymuje od banku potwierdzenie rozliczenia podokresu odsetkowego transakcji IRS, przykładowo z dnia 31 stycznia 2013 r. w kwocie 1.735,24 zł, z dnia 28 lutego 2013 r. w kwocie 2.685,20 zł, z dnia 2 kwietnia 2013 r. w kwocie 3.129,86 zł, stanowiące różnicę pomiędzy stałą a zmienną stopą procentową. Kwoty te zostały potrącone przez bank z rachunku rozliczeniowego Spółki. W dniu 4 listopada 2013 r. nastąpiło przyjęcie środków trwałych finansowanych przedmiotowym kredytem do używania w działalności gospodarczej Spółki Jawnej z jednoczesnym ich ujęciem w ewidencji środków trwałych, o której mowa w art. 22n ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PDOF). Skutek rozliczenia transakcji IRS Wnioskodawca ujął w księgach rachunkowych spółki jawnej na zwiększenie wartości środków trwałych w budowie do dnia przyjęcia środka trwałego do używania. Natomiast po dniu przyjęcia środka trwałego, tj. po 4 listopada 2013 r. Wnioskodawca odnosił rozliczenie transakcji IRS w koszty finansowe i zakwalifikował jako koszty uzyskania przychodów ze źródła przychodów w postaci pozarolniczej działalności gospodarczej, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.