Interpretacja indywidualna z dnia 27.02.2013, sygn. ITPP1/443-1561/12/BK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPP1/443-1561/12/BK

Obowiązek odprowadzenia podatku należnego lub skorygowania uprzednio odliczonego podatku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112 poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 6 listopada 2012 r. (data wpływu 9 listopada 2012 r.), uzupełnionym w dniach 29 stycznia oraz 12 lutego 2013 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku odprowadzenia podatku należnego lub skorygowania uprzednio odliczonego podatku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 listopada 2012 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie m.in. obowiązku odprowadzenia podatku należnego lub skorygowania uprzednio odliczonego podatku.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży materiałów budowlanych. Rozszerzył Pan swoją działalność otwierając punkt gastronomiczny w wynajmowanym lokalu. W dniu 1 czerwca 2010 r. zawarł Pan umowę najmu lokalu, w którym wcześniej była prowadzona działalność gastronomiczna przez innego przedsiębiorcę. Inspektor Nadzoru Budowlanego wydaną decyzją z dnia 26 stycznia 2012 r. nakazał wstrzymanie użytkowania lokalu właścicielowi budynku, ze względu na niedopełnienie przez niego obowiązku wynikającego ze zmiany sposobu użytkowania. Tym samym wstrzymał użytkowanie i dla Pana, dlatego nie można było prowadzić działalności w przedmiotowym lokalu. Właściciel zobowiązał się przekształcić lokal do celów prowadzonej przez Pana działalności. Uczynił to 20 września 2012 r. w niepełnym zakresie do oczekiwań w jakiej był prowadzony przedmiotowy lokal przed wstrzymaniem użytkowania. Dlatego też odstąpił Pan od wykonywania umowy najmu, kończąc oficjalnie prowadzenie punktu sprzedaży w dniu 31 października 2012 r.. Po opuszczeniu lokalu w lokalu zostały rzeczy trwale związane z budynkiem (brak możliwości zabrania) na wartość niezamortyzowaną 71.117,44 zł netto. Ponadto w czasie oczekiwania na przekształcenie lokalu pod Pana działalność z majątku obrotowego przeterminowały się wyroby spożywcze, w tym też alkohole o małej zawartości. Ponadto z majątku obrotowego zostały wyroby tytoniowe z wycofanymi banderolami, alkohole otwarte bez możliwości zwrotu oraz alkohole zamknięte bez możliwości zwrotu oraz sprzedaży ze względu na brak koncesji oraz odmowę pisemną firm dostawczych. Z uwagi na to, iż była to działalność, na którą był zaciągnięty kredyt, a spłata kredytu skończy się za 2,5 roku cały czas jest Pan zmuszony spłacać odsetki oraz raty. Podpisał Pan również umowę z Urzędem Pracy na dofinansowanie stanowiska pracy, z tego też powodu wypłacał pracownikowi pobory ze względu na gotowość czynienia stosunku pracy. Jest Pan czynnym płatnikiem VAT. Prowadzi Pan działalność o innym charakterze (sprzedaż materiałów budowlanych ), stracił tylko punkt sprzedaży, który opisano powyżej. Wątpliwości Pana dotyczą rozliczenia inwestycji w obcym środku trwałym, odliczonym podatkiem VAT od tej inwestycji oraz sposobie rozliczenia towarów na magazynie w związku z likwidacją punktu. Ma Pan również wątpliwość, jak rozliczyć towary pozostałe po tej działalności (alkohole, artykuły spożywcze), co z VAT i podatkiem dochodowym od tych towarów. Nadmienia, Pan że nie ma możliwości sprzedaży tych artykułów, gdyż to był jedyny punkt gastronomiczny, jaki prowadził. Rozliczenie nakładów z tytułu realizowanej inwestycji po ustaniu umowy najmu zostało rozliczone w formie wystawionej faktury VAT na podmiot od którego wynajmował Pan lokal pod cele działalności gastronomicznej. Jednak nie przyjął on faktury i po konsultacji z prawnikiem nie ma możliwości na zasadne dochodzenie całej wartości niezamortyzowanej inwestycji w obcym majątku trwałym. Towary handlowe tzn: