Interpretacja indywidualna z dnia 30.10.2012, sygn. IBPP4/443-328/12/PK, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPP4/443-328/12/PK

zwrotu podatku oraz wykazania w deklaracji świadczenia usług poza krajem

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012r. poz. 749) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 31 lipca 2012r. (data wpływu 1 sierpnia 2012r.), uzupełnionym pismem z dnia 25 września 2012r. (data wpływu 27 września 2012r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie zwrotu podatku oraz wykazania w deklaracji świadczenia usług poza krajem jest:

• prawidłowe w zakresie określenia terminu zwrotu nadwyżki podatku
• nieprawidłowe w zakresie wykazywania w deklaracji usług świadczonych przez zagraniczny oddział Spółki.

UZASADNIENIE

W dniu 1 sierpnia 2012r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie zwrotu podatku oraz wykazania w deklaracji świadczenia usług poza krajem. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 25 września 2012r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność na terenie Polski oraz poprzez oddział zagranicznej osoby prawnej (zwany dalej Oddział) na terenie Republiki Czeskiej. Oddział jest zarejestrowany na potrzeby podatków w Republice Czeskiej (posiada czeski odpowiednik Numeru Identyfikacji Podatkowej) i jest podatnikiem podatku od towarów i usług na terenie Republiki Czeskiej.

Spółka prowadzi swoją działalność głównie na terenie Republiki Czeskiej poprzez Oddział - tam generuje swoje przychody z tytułu świadczenia usług. Jednostka macierzysta w Polsce ponosi częściowe koszty funkcjonowania Oddziału, m.in. koszty administracyjne, koszty zarządu, usługi obsługi prawnej, a także rekrutacji pracowników. Powyższe koszty są następnie alokowane do odpowiadających przychodów generowanych przez Oddział. Alokacja ta następuje za pomocą dokumentu noty księgowej. Dodatkowo, Spółka posiada odpowiednią dokumentację potwierdzającą bezpośredni związek generowanych przez jednostkę macierzystą kosztów z przychodami generowanymi przez Oddział. Spółka nie generuje sprzedaży opodatkowanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.