Interpretacja indywidualna z dnia 24.08.2012, sygn. IPTPP2/443-433/12-4/AW, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. IPTPP2/443-433/12-4/AW

Rozpoznanie eksportu, obowiązek podatkowy w przypadku otrzymania zaliczki, fakturowanie zaliczek, brak możliwości wystawienia faktury zbiorczej

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 15 maja 2012 r. (data wpływu 18 maja 2012 r.) uzupełnionym pismem z dnia 13 sierpnia 2012 r. (data wpływu 17 sierpnia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• uznania przedmiotowej dostawy za eksport towarów, ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu otrzymanych zaliczek, obowiązku udokumentowania otrzymanych zaliczek fakturami VAT jest prawidłowe,

• możliwości wystawienia zbiorczej faktury dokumentującej częściowe dostawy - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 maja 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• uznania przedmiotowej dostawy za eksport towarów,

• ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu otrzymanych zaliczek,

• obowiązku udokumentowania otrzymanych zaliczek fakturami VAT,

• możliwości wystawienia zbiorczej faktury dokumentującej częściowe dostawy.

Pismem z dnia 13 sierpnia 2012 r. wniosek został uzupełniony o doprecyzowanie stanu faktycznego oraz opłatę.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Fabryka (zwana dalej Dostawcą) podpisała kontrakt na dostarczenie do Nabywcy (podmiot z Finlandii zarejestrowany dla potrzeb podatku VAT UE zwany dalej Nabywcą, który nie prowadzi działalności w Polsce i nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce) w ramach podpisanej przez niego umowy dla ostatecznego odbiorcy (zwanego dalej Odbiorcą) z Korei Południowej kompletnej Dostawy w postaci Komory Intrex z kanałem spalin (grupa 112) dla kotłów 2 i 3 oraz Separatora chłodzonego parą z przewodem wirowym (grupa 138) dla kotła 3. Odbiór elementów przez kuriera wyznaczonego przez Nabywcę nastąpi zgodnie z kontraktem w siedzibie Dostawcy (FCA Dostawcy według Incoterms 2000) odpowiednio zabezpieczone do wysyłki oraz zgodnie z Wytycznymi Wysyłki i Oznakowania Nabywcy. Dostawca FCA zgodnie z Incoterms 2000 oznacza, iż Dostawca zobowiązuje się do dokonania odprawy celnej eksportowej i będzie wskazany w dokumentach celnych jako eksporter. Produkty zostaną załadowane na ramy transportowe, wykonane według projektu Nabywcy i następnie dostarczone do Odbiorcy w Korei. Rozpoczęcie dostaw części produktów planowane jest na maj 2013 a zakończenie na listopad 2013 (kompletna dostawa obejmie wysyłkę i odprawę około 70 specjalistycznych samochodów ciężarowych). Potem rozpocznie się montaż w Korei (dokonywany przez Nabywcę), a jego zakończenie i ostateczny odbiór planowany jest na lipiec 2015. Po wykonaniu prób na zimno w grudniu 2015 zostanie dokonane ostateczne rozliczenie i zamknięcie kontraktu.