Interpretacja indywidualna z dnia 07.02.2012, sygn. IPTPP1/443-984/11-2/IG, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. IPTPP1/443-984/11-2/IG

W związku ze stanem faktycznym opisanym w poz. 68 powstaje wątpliwość czy uprawnienia do zaokrąglenia proporcji w sposób przewidziany przez art. 90 ust. 4 ustawy o VAT, który w praktyce powinien doprowadzić do zaokrąglenia do pełnych 100%, uprawnia Spółdzielnię Mleczarską do zaniechania dokonania korekty zgodnie z art. 91 ust. 1 ustawy o VAT, w konsekwencji do pełnego pomniejszenia VAT naliczonego o VAT należny, niezależnie od tego, czy ten VAT naliczony był związany z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi i to niezależnie od tego, czy kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu będzie wyższa niż 500 zł?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółdzielni Mleczarskiej, przedstawione we wniosku z dnia 23 listopada 2011 r. (data wpływu 28 listopada 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obliczania współczynnika sprzedaży jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 listopada 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obliczania współczynnika sprzedaży.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Spółdzielnia Mleczarska prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji i sprzedaży produktów mleczarskich. Sprzedaż tych produktów oraz pozostała sprzedaż i usługi są opodatkowane podatkiem od towarów i usług według różnych stawek VAT. Oprócz tego Spółdzielnia świadczy usługi finansowe zwolnione z VAT dostawcom mleka niskooprocentowanych pożyczek z Funduszu Wzajemnej Pomocy. W związku z powyższym Spółdzielnia jest zobowiązana do odrębnego określenia kwot podatku VAT naliczonego, związanego z czynnościami w stosunku, do których przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego ze względu na brak możliwości wyodrębnienia całości kwot podatku naliczonego od czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT. Obrót związany z wykonywaniem tych czynności jest wyliczany według proporcji w sposób przewidziany przez art. 90 ust. 3 i 4 ustawy z 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług. Praktyka lat 2008 2010 wykazała, że struktura sprzedaży opodatkowanej w stosunku do sprzedaży zwolnionej z podatku wyniosła 99,91% za 2008r., 99,87% za 2009r. i 99,84% za 2010r. Na podstawie obrotów za 10 miesięcy 2011r. proporcja ta kształtuje się na poziomie 99,83%, a kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu wyniosła 14.501zł i w związku z tym zasadną jest prognoza, że proporcja sprzedaży opodatkowanej i zwolnienie na koniec 2011r. przekroczy 99,80%. Po zakończeniu 2011r. Spółdzielnia, zatem będzie zobligowana do rozważenia konieczności dokonania korekty kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2 - 10 z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2 - 6 lub 10 ustawy o VAT, co wynika z art. 91 tej ustawy oraz z art. 8 ustawy z dnia 18 marca 2011r. o zmianie ustaw o podatku od towarów i usług oraz ustawy prawo o miarach.