Interpretacja indywidualna z dnia 12.12.2012, sygn. ILPP2/443-1008/12-2/MN, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPP2/443-1008/12-2/MN

Czy zaliczka na przyszłe usługi jest już operacją świadczenia usług?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 września 2012 r. (data wpływu 1 października 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 października 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka została zarejestrowana i rozpoczęła działalność gospodarczą w roku 2006. Przedmiotem działalności był wynajem nieruchomości (PKD 2004 70.20.Z). Spółka od początku została zarejestrowana jako podatnik podatku VAT, a swoje usługi sprzedawała dla innych podmiotów gospodarczych i dokumentowała wszystkie operacje fakturami VAT. Z powodów ekonomicznych (zbyt niski poziom sprzedaży) Spółka zaprzestała w roku 2008 sprzedaży usług. W całym roku 2009 i 2010 nie odnotowano ani jednej sprzedaży. Spółka nie została postawiona w stan likwidacji. Składała deklaracje VAT-7K za okresy kwartalne. W roku 2011 nastąpiła zmiana umowy Spółki i rozszerzenie zakresu jej działalności. Od sierpnia 2011 roku Spółka sprzedaje usługi hotelowe i gastronomiczne także dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Łącznie od dnia 8 sierpnia do dnia 31 grudnia 2011 r. dokumentując każdą usługę fakturą VAT, która identyfikuje odbiorcę Spółka wykonała 9 operacji świadczenia usług dla 6 różnych odbiorców na łączną kwotę netto 28.371,24 PLN oraz przyjęła wpłaty gotówkowe, jako zaliczki, na przyszłe usługi gastronomiczne (komunie, wesela itp.) od 14 osób fizycznych (także dokumentując te operacje fakturami VAT, które identyfikują przyszłych usługobiorców) na łączną kwotę 8.577,20 PLN. Wśród tych osób wpłacających zaliczki były dwie, dla których Spółka świadczyła usługi jeszcze w roku 2011. W ten sposób Spółka w sumie wystawiła 9 faktur za usługi i 14 faktur za zaliczki dla 18 różnych osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Z powodu nie przekroczenia w roku 2011 obrotu w wysokości 40.000,00 PLN na rzecz osób fizycznych, Spółka nie rozpoczęła ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Ponadto, mając na uwadze unormowanie zawarte w pozycji 34 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, Spółka stoi na stanowisku, że spełnia łącznie oba kryteria tam wymienione, gdyż prowadzi dokumentację sprzedaży za pomocą faktur VAT oraz liczba wszystkich operacji za rok 2011 nie przekroczyła 50, dla mniej niż 20 odbiorców. Fakt, że sprzedaż po przerwie Spółka rozpoczęła w sierpniu 2011 roku nie ma w analizowanym przypadku znaczenia, gdyż Spółka pomimo braku sprzedaży pozostawała podatnikiem czynnym i składała deklaracje VAT-7K, tak więc nie mają zastosowania ograniczenia limitów opisane w przypisie nr 3 do pozycji 34 pkt 2 załącznika.