Interpretacja indywidualna z dnia 26.09.2012, sygn. ILPP1/443-603/12-4/NS, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPP1/443-603/12-4/NS

Korekta podatku należnego w związku z ograniczeniem roszczenia na podstawie wyroku Sądu Okręgowego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 26 czerwca 2012 r. (data wpływu 2 lipca 2012 r.), uzupełnionym pismem z dnia 13 września 2012 r. (data wpływu 20 września 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie korekty podatku należnego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 lipca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie korekty podatku należnego. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 13 września 2012 r. (data wpływu 20 września 2012 r.), w którym przeredagowano opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, pytania oraz własne stanowisko.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z dnia 13 września 2012 r.).

Spółka A będąca przedstawicielem konsorcjum, w ramach realizowanego w latach 2009-2010 projektu podpisała z Wnioskodawcą umowę na wykonanie części prac dotyczących wspomnianego projektu. W ramach wstępnych ustaleń strony określiły wartość świadczonych przez Zainteresowanego prac na kwotę 568.050,00 PLN plus VAT. W trakcie realizacji projektu strony na podstawie uzgodnień oraz aneksów zmieniły ustalenia dotyczące wysokości wynagrodzenia za wykonane prace na kwotę 1.039.976,00 PLN plus VAT. Wnioskodawca wystawił Spółce A fakturę VAT na kwotę wynikającą z aneksów do umowy, ujął ją w księgach rachunkowych oraz zapłacił VAT należny w okresie wystawienia, tj. maju 2010 r. Faktury tej, jak się okazało później, Spółka A nie zaakceptowała i nie ujęła w swoich księgach rachunkowych, gdyż w trakcie realizacji projektu okazało się, że pozostali członkowie konsorcjum nie zaakceptowali zmian uwidocznionych w aneksach do umowy. Zainteresowany skierował na drogę sądową egzekucję kwoty wynikającą z aneksów do umowy. W toku postępowania Sąd Okręgowy wydał wyrok nakazujący zapłatę wynagrodzenia w kwocie wynikającej z umowy pierwotnej, nie uznając aneksów. Sąd wyrokiem z dnia 21 lutego 2012 r. w związku z przeprowadzonym postępowaniem dowodowym ograniczył powództwo do kwoty wynikającej z umowy pierwotnej, tj. 568.050,00 plus VAT i zasądził powyższą kwotę na rzecz Wnioskodawcy. W wyniku zaistniałej sytuacji Zainteresowany zamierza dokonać korekty podatku należnego, dotyczącego różnicy pomiędzy kwotą podatku wynikającą z faktury pierwotnej a kwotą podatku obliczoną od zasądzonej, zmniejszonej kwoty roszczenia Wnioskodawcy.