Interpretacja indywidualna z dnia 25.09.2012, sygn. ITPB3/423-309/12/DK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB3/423-309/12/DK

powstanie różnic kursowych w przypadku zawartej umowy cash-pooling

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 6 czerwca 2012 r. (data wpływu 15 czerwca 2012 r.) uzupełnionym w dniu 17 września 2012 r. dotyczącym udzielenia pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie powstania różnic kursowych w przypadku zawartej umowy cash-pooling jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 czerwca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych uzupełniony w dniu 17 września 2012 r. w zakresie powstania różnic kursowych w przypadku zawartej umowy cash-pooling.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca (dalej: Spółka) planuje zawarcie z bankiem (dalej: Bank) oraz wybranymi podmiotami z tej samej grupy kapitałowej Grupy (dalej: Spółki z Grupy), w tym podmiotami z siedzibą w Polsce D Sp. z o.o., S Sp. z o.o., T Sp. z o.o., C S.A., podmiotem z siedzibą w Irlandii R oraz podmiotem z siedzibą w Szwajcarii S (dalej: S) Umowy Target Balancing Agreement (dalej: Umowa TBA), na mocy której przystąpi do systemu zarządzania płynnością finansową cash pooling (dalej: System Cash Pooling), opartego na następującej strukturze:

• System Cash Pooling jest tzw. systemem zero balancing cash pooling, co oznacza, że w ramach struktury będzie dochodzić do faktycznego transferu środków pieniężnych;