Interpretacja indywidualna z dnia 29.03.2011, sygn. IPPB2/415-52/11-2/MK1, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-52/11-2/MK1

Obowiązki płatnika z tytułu realizacji praw wynikających z jednostek uczestnictwa.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 07.01.2011 r. (data wpływu 18.01.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika z tytułu realizacji praw wynikających z jednostek uczestnictwa jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18.01.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika z tytułu realizacji praw wynikających z jednostek uczestnictwa.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujący zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca (dalej: Spółka) zawiera umowy (dalej: Umowy) z wybranymi osobami świadczącymi na jej rzecz pracę lub usługi (dalej: Uprawnieni) i związanymi z nią stosunkiem prawnym, np. umową o pracę lub umową cywilnoprawną, w tym zawartą w ramach działalności gospodarczej. Na podstawie tych Umów powstają (następuje ich kreacja) Jednostki Uczestnictwa będące instrumentami finansowymi. Jednostki te są następnie nieodpłatnie przyznawane Uprawnionym na warunkach i zasadach określonych w Umowach. Na podstawie Umowy, Uprawnionemu może zostać przyznane 504 000 lub 252 000 sztuk Jednostek Uczestnictwa. Realizacja instrumentu finansowego, jakim są Jednostki Uczestnictwa, może nastąpić w sytuacji, w której w okresie od dnia zawarcia Umowy do dnia 31 grudnia 2012 roku nastąpi zmiana kontroli nad Spółką, w wyniku której jej dotychczasowi właściciele utracą swoją dominującą pozycję w Spółce.