Interpretacja indywidualna z dnia 18.08.2011, sygn. ITPP1/443-715/11/BK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPP1/443-715/11/BK

Czy wystawiane przez Wnioskodawcę faktury w programie są wystawiane prawidłowo w zakresie prawidłowo naliczonej wartości podatku od towarów i usług?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 maja 2011 r. (data wpływu 23 maja 2011 r.), uzupełnionym w dniach 8 lipca i 9 sierpnia 2011 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zasad wystawiania faktur - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 maja 2011 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania usług w zakresie zasad wystawiania faktur.

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu usług budowlanych oraz związanych ze sprzątaniem klatek schodowych, a także zagospodarowania terenów zielonych. Spółka prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a wspólnicy rozliczają swoje dochody na zasadach ogólnych, wg. stawki liniowej. W 2011 r. Spółka wystawiła faktury za wykonane usługi na rzecz Spółdzielni Mieszkaniowej, na podstawie wcześniej zawartych umów na sprzątanie klatek schodowych i konserwację osiedla. Faktury wystawiane są w licencjonowanym programie W. dopuszczonym do obrotu przez Ministerstwo Finansów. Spółdzielnia Mieszkaniowa wniosła zastrzeżenia do wystawionych na jej rzecz faktur. Spółdzielnia uważa, iż błędne jest sumowanie poszczególnych pozycji analitycznych w fakturach w podsumowaniu ogółem kolumn naliczonej kwoty podatku od towarów i usług i kwoty wartości brutto, która różni się od wykazanych sum w podsumowaniu kolumn podlegających sumowaniu. Różnice pomiędzy sumą podatku z poszczególnych pozycji faktury, a kwotą ogółem podatku wynoszą kilka groszy. W uzupełnieniu do wniosku Spółka wskazała na przykładową fakturę VAT i sposób jej rozliczenia. Omawiana faktura zawiera dziesięć pozycji, każda o wartości 0,01 zł netto i zastosowanej stawce podatku w wysokości 23%. Podatek obliczany jest do każdej pozycji osobno, czyli: 0,01 zł x 23% i zgodnie z zasadami matematyki kwotę podatku program zaokrągla do dwóch miejsc po przecinku. W związku z powyższym kwota podatku przy każdej pozycji z osobna wynosi 0,00 zł, a wartość brutto 0,01 zł. Następnie program wylicza sumę wartości netto ogółem kwoty podatku oraz wartość brutto wszystkich pozycji na fakturze. Wartość netto wynosi 0,01 zł x 10 pozycji = 0,10 zł. Kwota podatku wynosi 0,02 zł, ponieważ pomimo tego, że z sumy kwot podatku w poszczególnych pozycji faktury wynika, że podatek wynosi 0,00 zł program kwotę podatku ogółem wylicza mnożąc sumę wartości netto ogółem przez stawkę podatku, a więc 0,10 zł x 23% = 0,023 zł i zgodnie z zasadami matematyki zaokrągla do dwóch miejsc po przecinku pokazując kwotę podatku VAT ogółem na prezentowanej fakturze w wysokości 0,02 zł. Wartość brutto, która jest jednocześnie kwotą do zapłaty wynosi 0,12 zł, ponieważ pomimo tego, z sumy wartości brutto poszczególnych pozycji faktury wynika, że wartość brutto wynosi 0,10 zł, program kwotę wartości brutto ogółem wylicza sumując kwotę wartości netto ogółem 0,10 zł i kwotę podatku ogółem - 0,02 zł. Spółka załączyła do wniosku i opisała przykładową fakturę wystawioną na rzecz Spółdzielni. Faktura zawiera trzy pozycje wykonanych usług: