Interpretacja indywidualna z dnia 22.06.2010, sygn. IPPB2/436-132/10-2/AF, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/436-132/10-2/AF

Należy wskazać, iż nabycie przez Wnioskodawcę składników majątku (rzeczy oraz praw majątkowych) w wyniku przekazania ich przez trust na podstawie umowy trustu będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn dla nabycia rzeczy lub praw majątkowych tytułem zapisu. Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia od podatku, na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, o ile spełni wszystkie wymienione w tym przepisie warunki. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z2 w terminie 6-miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 15.04.2010 r. (data wpływu 19.04.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem zapisu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19.04.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem zapisu.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną posiadającą obywatelstwo polskie, mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Brat Wnioskodawcy (dalej jako Spadkodawca) na podstawie umowy powołania trustu z dnia 2 stycznia 2002 r. (dalej jako Umowa Trustu) powołał trust z siedzibą w stanie Maryland, Stany Zjednoczone Ameryki, ustanowiony i działający na podstawie tamtejszego prawa (dalej jako Trust). W umowie ustanawiającej Trust zostały zawarte postanowienia dotyczące m.in. rozporządzenia majątkiem Trustu na wypadek śmierci Spadkodawcy na rzecz określonych w umowie beneficjentów Trustu. Z mocy Umowy Trustu, Trust jest zobowiązany do rozdysponowania na rzecz beneficjentów wszystkich swoich aktywów w sposób określony w umowie.