Interpretacja indywidualna z dnia 10.02.2009, sygn. ILPB2/436-122/08-3/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/436-122/08-3/MK

Opodatkowanie umowy Cash pooling

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Sp. z o.o., przedstawione we wniosku z dnia 12 listopada 2008 r. (data wpływu 17 listopada 2008 r.) uzupełnionym pismem z dnia 17 listopada 2008 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy cash poolingu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 listopada 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy cash poolingu oraz podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania przepisów o niedostatecznej kapitalizacji, poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych oraz rozliczenia powstałych różnic kursowych w związku z zawartą umową cash poolingu.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka planuje zawarcie z Bank AG (zwany dalej AG bądź Bankiem) umowy kompleksowego zarządzania płynnością finansową w ramach grupy kapitałowej (cash pooling; zwanej dalej Umową -CashSweep), opartej na następującej strukturze:

• Spółka wchodząca w skład międzynarodowej grupy Y otwiera rachunek (zwany dalej Rachunkiem) w Bank X S.A. (zwany dalej X),