Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 04.06.2007, sygn. 1471/DPR1/423-30/07/KK/1, Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, sygn. 1471/DPR1/423-30/07/KK/1

W którym momencie należy rozpoznać przychody i koszty z tytułu refakturowania kosztów ponoszonych z tytułu zawartych kontraktów.

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 28.02.2007r. (wpływ do tut. Urzędu 06.03.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, tj. w którym momencie należy rozpoznać przychody i koszty z tytułu refakturowania kosztów ponoszonych z tytułu zawartych kontraktów, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

p o s t a n a w i a

uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej zawarła w dniu 10.04.2006r. z Bankiem umowę o świadczenie usług. Stosownie do postanowień umowy pewne koszty ponoszone w związku z wykonywaniem umów określonych w załączniku nr 1 do umowy będą refakturowane na bank do czasu przejęcia wykonywania czynności wymienionych w tych umowach przez bank. Zapłata faktur z tego tytułu będzie następowała w terminie 14 dni od dnia doręczenia przez Stronę faktur do banku. Na podstawie załącznika nr 1 do umowy, koszty refakturowane przez Spółkę na bank to:koszty transakcyjne obejmujące w szczególności usługi w zakresie zarządzania bazą służącą do obsługi kart VISA Elektron, uczestnictwo w sieci bankomatów, udostępnienie Usługi Bezpośredniego Podłączenia do SMSC, program budowy Polskiego Sztucznego Serca (PSS),koszty usług kurierskich, koszty usług pocztowych, koszty produkcji i personalizacji obejmujące w szczególności produkcję Starter Box-ów, usługi poligraficzne, usługi dostawy papieru i kopert, produkcję card carrierów, usługi transportowe, produkcję i personalizację kart bankowych,koszty telekomunikacji Call Center obejmujące w szczególności usługi korzystania z infolinii bezpłatnych i ulgowych, usługi konwergentne (PBX), usługi telekomunikacyjne,koszty wynajmu i utrzymania powierzchni biurowej,koszty sprzedaży obejmujące w szczególności usługi promocyjno marketingowe, usługi pośrednictwa sprzedaży kont.W związku z powyższym Spółka wnosi o odpowiedź na pytanie, w którym momencie winna rozpoznać przychody i koszty z tytułu refakturowania kosztów ponoszonych z tytułu zawartych kontraktów.Spółka stoi na stanowisku, iż za datę powstania przychodów z tytułu refakturowania kosztów winna uznać dzień otrzymania zapłaty z tego tytułu. Spółka powołuje się na art. 12 ust. 3e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym w przypadku otrzymania przychodu, o którym mowa w ust. 3, do którego nie stosuje się ust. 3a, 3c i 3d, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty. W ocenie Strony w przedmiotowej sprawie nie dochodzi do wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, ani też wykonania usługi, dlatego też zastosowania w tym przypadku nie znajdą przepisy art. 12 ust. 3a 3d ustawy o pdop.Jeżeli chodzi o koszty uzyskania przychodów, to w ocenie Strony winny być one potrącalne w tym roku co odpowiadające im przychody. Dlatego też winny być one rozpoznawane w tym samym roku podatkowym, w którym Spółka otrzymała pieniądze z tytułu refakturowania poniesionych wydatków. Strona powołuje się na przepis art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, z zastrzeżeniem ust. 4b i 4c tego przepisu. Zdaniem Strony w przypadku, gdy koszty odnoszące się do poprzedniego roku podatkowego zostaną poniesione do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego, nie później jednak niż do dnia złożenia zeznania za poprzedni rok podatkowy, będą potrącalne w roku, w którym powstały odpowiadające im przychody (art. 15 ust. 4b). Natomiast w przypadku, gdy koszty te zostaną poniesione po dacie złożenia zeznania rocznego, to zdaniem Strony będą one podlegać zaliczeniu do kosztów podatkowych w następnym roku podatkowym stosownie do art. 15 ust. 4c ustawy o pdop.