Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 21.02.2007, sygn. 1433/NG/GV/443-141/2006/LŚ, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, sygn. 1433/NG/GV/443-141/2006/LŚ

Spółka w miesiącu lutym 2003r. Otrzymała fakturę korygującą zakupu, wynikającą z uznanej reklamacji. Za ten miesiąc została dokonana korekta podatku naliczonego, co zostało uwzględnione w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc. Ponieważ w w/w miesiącu podatnik nie wykonał żadnej czynności opodatkowanej, a kwota skorygowanego podatku przewyższyła kwotę podatku naliczonego, wartości wynikające z rejestru zakupu wraz z uwzględnieniem korekt wykazano w deklaracji za miesiąc luty 2003r. minus. W późniejszych okresach Spółka nie wykonywała czynności opodatkowanych a ujemna wartość podatku była przenoszona na następne okresy rozliczeniowe i wykazywana w deklaracjach VAT-7 w części D.2 w pozycjach 42 i 43 ze znakiem minus. Od dnia 01.05.2004r. po wejściu w życie nowych przepisów dotyczących podatku od towarów i usług oraz zmianie druków deklaracji VAT-7, ujemne kwoty wartości netto oraz podatku naliczonego, zostały wykazane odpowiednio w części D.2 w pozycji 43 i 44. W związku z powyższym Spółka pyta, czy postępuje właściwie nie wpłacając kwoty podatku wynikającego z korekty faktury zakupu, wykazywanego w deklaracjach VAT-7 ze znakiem minus a jeśli wpłata powinna być dokonana to kiedy nastąpił moment powstania obowiązku podatkowego. Wnioskodawca stoi na stanowisku, że dopóki nie dokona czynności opodatkowanej to nie jest zobowiązana do wpłaty zawyżonego podatku naliczonego.