Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 06.03.2006, sygn. DG/415-19/06, Urząd Skarbowy Poznań-Winogrady, sygn. DG/415-19/06

Jakie są zasady zaliczania do kosztów uzyskania przychodu opłat za zarządzanie aktywami?

Podatnik przedstawił następujący stan faktyczny sprawy: w październiku 2003 r. zawarł z firmą umowę o zarządzanie aktywami. Firma ta otrzymała stosowne pełnomocnictwa i w ramach uzgodnionej strategii inwestycyjnej dokonuje zakupu papierów wartościowych na rzecz zleceniodawcy. Z tytułu świadczonych usług pobierane są co miesiąc opłaty, których wysokość jest zależna od wartości portfela, bezpośrednio z konta inwestycyjnego Podatnika. Na wartość opłat składa się wynagrodzenie Firmy i prowizja Biura Maklerskiego.

W opisanym stanie faktycznym Podatnik pyta:1)czy w przypadku gdy uzyskane przychody z tytułu kapitałów pieniężnychpochodzą zarówno ze zbycia papierów wartościowych nabytych przed 01.01.2004 r. jak i po 01.01.2004 r. prawidłowe jest uznanie za koszt uzyskania przychodów opodatkowanych takiej części każdej z miesięcznych opłat za zarządzanie ponoszonych na rzecz firmy (zarządzającej portfelem inwestycji kapitałowych na moje zlecenie) w jakiej, na ostatni dzień danego miesiąca w roku podatkowym, w wartości portfela zarządzanego przez w/w firmę pozostaje stosunek papierów wartościowych, których przychody ze zbycia podlegają opodatkowaniu do wartości całego portfela posiadanych w tej firmie papierów wartościowych.2) Czy w przypadku gdy uzyskane przychody z kapitałów pieniężnych pochodzą wyłącznie ze zbycia papierów wartościowych po 01.01.2004 r. prawidłowe jest uznanie za koszt uzyskania przychodów opodatkowanych w danym roku podatkowym sumy miesięcznych opłat za zarządzanie poniesionych na rzecz firmy zarządzającej moim portfelem (na moje zlecenie) w tym roku podatkowym.3)czy prawidłowym będzie rozliczenie opłaty miesięcznej w relacjiproporcjonalnej do udziału w wartości portfela papierów nabytych przed 01.01.2004 r. i po tej dacie według wartości na koniec każdego miesiąca.