Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 26.06.2006, sygn. 1401/PD-4230Z-58/06/KK, Izba Skarbowa w Warszawie, sygn. 1401/PD-4230Z-58/06/KK

1) Czy w sytuacji, gdy Spółka wykazała VAT należny w wysokości wyższej, niż była zobowiązana ( wskutek błędnego zastosowania przepisów ) oraz nie odliczała podatku naliczonego VAT, zaś kwoty wykazanego VAT należnego oraz nieodliczonego VAT naliczonego zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych poprzez rozpoznanie kwot zwrotu nadpłaty w podatku VAT jako przychodu podatkowego bez obowiązku korygowania wysokości kosztów uzyskania przychodów. 2) W sytuacji, gdy odpowiedź na pytanie 1 jest twierdząca, to czy prawidłowym jest stanowisko, że Spółak powinna rozpoznać kwoty zwrotu nadpłaty w podatku VAT jako przychód podatkowy w momencie faktycznego otrzymania lub rzeczywistego zadysponowania tymi kwotami ( np. zaliczenia na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych ), a nie w momencie złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz skorygowanych deklaracji VAT-7 .

D E C Y Z J A

Na podstawie art. 233 § 1 pkt 2 lit. a w związku z art. 239 i art. 14 b § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm. ), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 02.05.2006 r. Sp. z o.o. "P" reprezentowanej przez pełnomocnika Pana (....) na postanowienie Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego z dnia 21.04.2006 r. Nr 1472/ROP1/423-35-124/06/MC wydane w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Spółki w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych

o r z e k a

zmienić postanowienie Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego z dnia 21.04.2006 r. Nr 1472/ROP1/423-35-124/06/MC i uznać stanowisko Podatnika przedstawione we wniosku z dnia 08.02.2006 r. za prawidłowe.