Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 30.11.2005, sygn. IIUSppII/443-258/311a/237/05/JR, Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, sygn. IIUSppII/443-258/311a/237/05/JR

W deklaracji, za jaki okres rozliczeniowy należy dokonać korekty sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej?

Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego zgodnie z regulaminem rozliczania kosztów zużycia energii cieplnej na cele centralnego ogrzewania, Spółdzielnia Mieszkaniowa pobiera od jej członków zaliczkowe opłaty miesięczne za zużycie energii cieplnej w ciągu całego okresu rozliczeniowego. W przypadku lokali mieszkalnych jest to sprzedaż zwolniona wykazywana w deklaracjach miesięcznych VAT-7 w poz. 20, a w przypadku lokali usługowych w poz. 26 i poz. 27. Okres rozliczeniowy obejmuje 12 miesięcy od 1 czerwca poprzedniego roku do 31 maja bieżącego roku (01.06.2004 - 31.05.2005). Rozliczenia dla poszczególnych członków Spółdzielni dokonuje Firma specjalistyczna na podstawie odczytów podzielników kosztów. Za bieżący okres rozliczenie nadpłaty z poszczególnymi członkami Spółdzielni nastąpiło w sierpniu 2005 r. (nadpłata - uznanie czynszu, niedopłata - obciążenie czynszu). Podobna sytuacja występuje w lokalach usługowych, gdzie sprzedaż energii cieplnej jest opodatkowana stawką VAT 22%. W tym przypadku Spółdzielnia wystawiła za cały okres rozliczeniowy faktury korygujące w miesiącu sierpniu 2005 r.