Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 14.07.2005, sygn. PD/415/1/7-1/05, Urząd Skarbowy w Złotoryi, sygn. PD/415/1/7-1/05

Czy dochód uzyskany ze zbycia akcji otrzymanych w drodze spadku, podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ?

POSTANOWIENIENa podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Złotoryi stwierdza, że Pani stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 28 kwietnia 2005r., uzupełnionym pismem z dnia 12 maja 2005r. (wpłynęło w dniu 18 maja 2005r.), o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym części dochodu uzyskanego ze zbycia akcji otrzymanych w drodze spadku, jest nieprawidłowe.UZASADNIENIEW dniu 28 kwietnia 2005r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotoryi wpłynął Pani wniosek z tego samego dnia o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego.Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie. Z przedstawionego we wniosku z dnia 28 kwietnia 2005r. stanu faktycznego wynika, że w dniu 23 stycznia 2004 r. zostało złożone we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe o nabyciu przez Panią i Pani rodzeństwo majątku w drodze spadku po zmarłym bracie. Organ podatkowy w drodze decyzji ustalił zobowiązanie podatkowe z tytułu nabycia spadku. Dziedziczeniu podlegały m. in. akcje KGHM Polska Miedź S. A., gdzie pracował Pani zmarły brat, oraz akcje Żywiec S.A. W związku z tym, że prawa do papierów wartościowych zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. dochody z ich sprzedaży zostały ujęte w informacji PIT-8C wystawionej przez Centralny Dom Maklerski PKO S.A. jako "przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych" w kwocie ogólnej 8.486,72 zł. W treści ww. wniosku wyjaśniła Pani również, iż sporządzając zeznanie podatkowe PIT-38 odliczyła kwotę zapłaconego już podatku od spadków i darowizn, stosownie do dyspozycji art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie poprosiła Pani o wskazanie, czy słusznie zastosowała zwolnienie od podatku dochodowego określone w art. 21 ust. 1 pkt 105 ww. ustawy.Stosownie do treści art. 14a § 2 zd. 2 ustawy - Ordynacja podatkowa składając wniosek, podatnik, płatnik lub inkasent jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie. Z uwagi na fakt, że we wniosku z dnia 28 kwietnia 2005r. nie przedstawiła Pani w sposób wyczerpujący stanu faktycznego, tut. organ podatkowy pismem z dnia 6 maja 2005r. znak: PD/415/7-1/05 wezwał Panią do uzupełnienia opisu stanu faktycznego. Jednocześnie wezwano Panią do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie.Odpowiedzi na powyższe udzieliła Pani w piśmie z dnia 12 maja 2005r., z którego wynika, że wszystkie akcje nabyte w drodze spadku po zmarłym bracie zostały sprzedane przez dom maklerski w dniu 16 marca 2004 r. Z łącznej sumy uzyskanej ze sprzedaży tych papierów wartościowych otrzymała Pani 1/6 część, czyli kwotę 8.486,72 zł. Zaznaczyła Pani, że powyższy przychód dotyczy wyłącznie sprzedaży papierów wartościowych nabytych przez Panią w drodze spadku. Wyjaśniła Pani również, iż w skład masy spadkowej wchodziły - jako dziedziczone prawa majątkowe - obligacje FIO Pionier, obligacje SEB ZFIO, certyfikaty inwestycyjne Pionier Obligacji ZFIM, akcje KGHM Polska Miedź S.A., akcje Żywiec S.A. oraz mieszkanie własnościowe, a podatek od spadków i darowizn w kwocie 3.238,80 zł ustalony został z tytułu nabycia wszystkich wymienionych składników majątkowych. Wyrażając swoje stanowisko w sprawie stwierdziła Pani natomiast, że miała prawo pomniejszyć przychód osiągnięty ze sprzedaży akcji o kwotę zapłaconego wcześniej podatku od spadku i darowizn na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.