Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 22.06.2005, sygn. US-14/PB/415/7/DD/05, Urząd Skarbowy w Makowie Mazowieckim, sygn. US-14/PB/415/7/DD/05

Zwracam się z prośbą o wydanie opinii czy możliwe jest skorzystanie przez mnie z ulgi remontowej w roku 2005. W kwietniu roku 2005 zakupiłem mieszkanie od developera, na które wziąłem kredyt i chcę skorzystać z ulgi odsetkowej (wszystkie warunki są spełnione bym z takiego odliczenia mógł skorzystać). Jednak zasadnicze pytanie, które chciałbym zadać jest następującej treści:"Czy zakupując nowe mieszkanie od developera i korzystając z ulgi odsetkowej mogę skorzystać również z prawa odliczenia w ramach ulgi remontowej (jeśli na warunkach to jakie jest ich brzmienie)"? W artykule z Gazety Wyborczej w dniu 2005-03-03 znalazł się artykuł pt "Ulgi na nowe mieszkanie" gdzie autor napisał (..) Kupujesz mieszkanie? Możesz skorzystać z dwóch ulg podatkowych - remontowej lub odsetkowej (..)"Chciałbym sie upewnić, iż tak faktycznie jest zanim dokonam zakupu materiałów wykończeniowych do mieszkania.W marcu 2005 roku podpisałem umowę przedwstępną z developerem na zakup mieszkania, którego budowa rozpoczęła się w roku 2003. Obecnie dokonałem ostatniej wpłaty na konto inwestora zastępczego celem zakupu mieszkania, odbiór techniczny odbył się w poniedziałek 11 kwietnia 2005 r udokumentowany został protokołem odbioru. Na wtorek 19 kwietnia planowany jest odbiór kluczy do lokalu oraz przekazanie mi przez inwestora zaświadczenia o przekazaniu tytułu własności do nabytego przeze mnie lokalu. W 30 dni od przekazania tegoż zaświadczenia developer według umowy przedwstępnej ma przystąpić do aktu notarialnego przekazania własności lokalu na moją korzyść. Mieszkanie nabyte jest w stanie surowym - bez drzwi, tynków, podłóg, ect. Mieszkanie zakupiłem na kredyt z banku "mBank" jest to kredyt na cele budowlano mieszkaniowe, umowa podpisana została 22.03.2005 r. spełnione są również pozostałe warunki abym mógł skorzystać z ulgi odsetkowej wg Dz.U.00.14.176 zgodnie z Art. 26b. Obecnie zameldowany jestem we wspólnym mieszkaniu z rodzicami w Makowie Mazowieckim. Do tej pory nigdy nie korzystałem z żadnych ulg mieszkaniowo-budowlanych. Obecnie zamierzam urządzić mieszkanie o ościeżnice, drzwi, panele podłogowe, glazurę, terakotę i wbudowane meble. W związku z powyższym proszę o udzielenie mi odpowiedzi na następujące pytania:1. Czy mam prawo do odliczenia w rozliczeniu podatkowym za rok 2005 ulgi odsetkowej ? 2. Czy mam prawo skorzystać z ulgi remontowej w roku 2005 na modernizację i remont mieszkania nowo-zakupionego?3. Czy mam prawo skorzystać z obu ulg w roku 2005 ?4. Czy mogę do prac remontowo-modernizacyjnych zaliczyć postawienie ścianek działowych, podłóg i posadzek, jak i trwale umiejscowionej armatury i urządzeń dotyczących instalacji sanitarnych, oraz koszty przyłączenia instalacji gazowej?Moje stanowisko w sprawie jest następujące:Ad 1. ponieważ kredyt, jaki wziąłem jest kredytem budowlanym, nie korzystałem do tej pory z żadnych ulg budowlanych (duża ulga budowlana, kasa mieszkaniowa), nastąpiło zakończenie inwestycji, a prawo własności w formie aktu notarialnego nastąpi w ciągu następnych dwu miesięcy więc zgodnie z przepisami dotyczącymi ulgi odsetkowej powinienem mieć prawo do rozpoczęcia odliczeń już PIT 2005. Spełniam wszelkie inne wymogi zawarte w przepisach dotyczących ulgi odsetkowej (Art 26b Ustawy o podatku dochodowym o osób fizycznych).Ad 2. Zgodnie i art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy, podatek dochodowy od osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obliczony zgodnie z art. 27 i obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - lokalu mieszkalnego, a ponadto przedmiotowe wydatki: mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku, zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art. 27a ust. 6 pkt l ustawy.); nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 27 ust. 7 pkt 1 ustawy), dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium RP (art. 27a ust. 7 pkt 2 ustawy).Jeśli przytoczone warunki zostaną spełnione łącznie, przysługuje mi prawo do odliczeń odpodatku na zasadach określonych w art. 27a ust. 3 pkt 2, ust. 4, ust. 5, ust. 10 oraz ust. 15ustawy.Ponieważ ustawodawca nie uzależnił prawa do korzystania z wyżej wymienionej ulgi od innych, niż wymienione, warunków. W moim rozumieniu oznacza, że poniesione przezpodatnika wydatki, podatnik na podstawie tytułu prawnego - może dokonać odliczenia wramach ulgi remontowo-modernizacyjnej jeżeli tylko spełnione zostaną wyżej wymienione warunki.Dodatkowo Ministerstwo Finansów informuje, iż za tytuł prawny do lokalu (budynku) mieszkalnego, o którym mowa wyżej, uważa się między innymi:własność, umowę użyczenia, umowę najmu lub dzierżawy, inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego, np. umowę na podstawie której członek spółdzielni jest obowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacji związanych z użytkowaniem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego. (Np. umowa przedwstępna, dokument odbioru mieszkania i zaświadczenie o przekazaniu własności - informacja ze strony internetowej Ministerstwa Finansów http ://www.mf.gov.pl/dokument.php?dzial=114id=24369Ad 3. Ponieważ ustawodawca nie określił, iż nie można łączyć w jednym roku ulg mieszkaniowych uważam, iż przysługuje mi prawo do skorzystania z obu odliczeń, ponieważ w obu przypadkach:- nigdy nie korzystałem z żadnych ulg mieszkaniowo-budowlanych.- cel w obu przypadkach jest w pełni przeznaczony na nabycie lokalu mieszkalnego- spełnionione są wszystkie warunki oddzielnego skorzystania z każdej z ulg oddzielnie.Ad 4. Zgodnie z powołanym rozporządzeniem, Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego (odpowiednio lokalu mieszkalnego) obejmuje swym zakresem również wykonanie nowych elementów w lokalu (budynku), np. ścianek działowych, podłóg i posadzek, jak i trwale umiejscowionej armatury i urządzeń dotyczących instalacji sanitarnych.Dodatkowo oddzielnie można wg broszury dostępnej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów dot ulgi remontowej można dokonać prac remontowo-modernizacyjnych w zakresie przeróbek w instalacji gazowej zainstalowanie, naprawę i wymianę urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników tlenku węgla, oraz zainstalowanie gazomierza.Proszę o szczegółowe odpowiedzi na powyższe pytania, w przewidzianym prawnie terminie, wraz z powołaniem się na odpowiednie przepisy prawa podatkowego.Oświadczam jednocześnie, że w mojej sprawie nie toczy się kontrola, postępowanie podatkowe ani postępowanie przed sądem administracyjnym.