Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 10.05.2005, sygn. IS.II/2-4430/11/05, Izba Skarbowa w Rzeszowie, sygn. IS.II/2-4430/11/05

Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, działając na podstawie przepisu art. 14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 25.02.2005 r., wniesionego przez Sp. z o.o. z siedzibą w Rzeszowie, na postanowienie Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego z dnia 21.02.2005 r. znak: PUS.II/443/23-1/2005 w sprawie interpretacji prawa podatkowego dotyczącego podatku od towarów i usług, uchyla wymienione postanowienie organu pierwszej instancji.

Pismem z dnia 25.01.2005 r., uzupełnionym w odpowiedzi na wezwanie organu podatkowego w dniu 10.02.2005r., Spółka z o.o. z siedzibą w Rzeszowie zwróciła się do Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając określony stan faktyczny i własne stanowisko w sprawie. Pismo z dnia 25.01.2005r., złożone w Urzędzie 01.02.2005 r., podpisane zostało przez prezesa zarządu Spółki i głównego księgowego, pismo uzupełniające zaś przez prezesa zarządu Spółki. Wniosek dotyczył kwestii możliwości korekty deklaracji VAT za grudzień 2003 r., pomniejszającej wykazany w pierwotnym rozliczeniu podatek należny, w związku z zaistnieniem okoliczności przedstawionych szczegółowo w treści pisma, i popartych przekazanymi przez Spółkę dokumentami. Stan faktyczny sprawy nakreślony organowi pierwszej instancji pokrótce streścić można następująco: Ze względu na fakt, iż kontrahent Spółki nie dotrzymał warunków zawartej ze Spółką umowy, Spółka zgodnie z postanowieniem tejże umowy wystawiła w grudniu 2003 r. faktury korygujące, podwyższające cenę za świadczone kontrahentowi usługi o kwotę udzielonego wcześniej przy sprzedaży tych usług rabatu, co znalazło wyraz w deklaracji złożonej za ten okres rozliczeniowy. Z ugody, jaką zawarła Spółka ze swoim kontrahentem dnia 13.01.2005 r., której kserokopię przedłożono na wezwanie organu, wynika zobowiązanie się obu stron do zawarcia ugody sądowej, na podstawie której Spółka zrezygnuje z dochodzonego przed sądem roszczenia w zamian za zobowiązanie się kontrahenta do określonego w ugodzie zachowania. W związku z tą ugodą Spółka wyraziła wolę sporządzenia korekty deklaracji VAT za grudzień 2003 r., mającej na celu pomniejszenie należnego VAT o kwotę, o którą podatek ten wcześniej podwyższono w związku z wystawieniem faktur - korekt. Zdaniem Spółki korekta taka jest możliwa ze względu na fakt istnienia "zabezpieczenia" w postaci planowanej w przyszłości "sprzedaży na pokaźną kwotę", od której to sprzedaży "będzie również odprowadzony VAT".