Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 24.09.2004, sygn. PO-1/443/DP/04, Zachodniopomorski Urząd Skarbowy, sygn. PO-1/443/DP/04

Jak ująć w deklaracji VAT-7 za maj 2004 r. usługi reklamowe za które nie otrzymano zapłaty?

Wnoszący zapytanie przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, iż Spółka z o.o. świadczy usługi reklamowe na rzecz nierezydentów.

Dla wymienionej usługi reklamowej do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosowano stawkę podatku od towarów i usług 0 %, zgodnie § 64 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. Sprzedaż ww. usług ujmowano w rejestrze VAT w momencie spełnienia warunków określonych w ust. 2 § 64 rozporządzenia. Postąpiono tak również w miesiącu maju 2004 r. i tak w deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7 za miesiąc maj 2004 r. wykazano w pozycji 21 sprzedaż usług reklamowych wynikających z faktur oraz dowodów potwierdzających otrzymanie należności w miesiącu maju. Natomiast wobec braku otrzymania zapłaty za pozostałe usługi reklamowe zastosowano stawkę właściwą dla sprzedaży tych usług w kraju, wykazując je w pozycjach 26 i 27 deklaracji VAT-7.