Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 28.09.2004, sygn. PP/443/IN/95/DM/04, Urząd Skarbowy w Brzegu, sygn. PP/443/IN/95/DM/04

Faktura VAT przy zaliczce.

Na podstawie art.14a §1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz.926 ze zm.), właściwy organ podatkowy pierwszej instancji, na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta, jest obowiązany do udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Pismem z dnia 14.08.2004r. (data wpływu do tutejszego organu 16.08.2004r.) uzupełnionym pismem z dnia 17.09.2004r (data wpływu do urzędu-20.09.2004r) wystąpiła Pani z zapytaniem w sprawie interpretacji przepisu dotyczącego obowiązku wystawiania faktur dokumentujących otrzymanie zaliczki. Działając na podstawie wyżej cytowanego art.14a §1 ordynacji podatkowej, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brzegu wyjaśnia co następuje: Zgodnie z § 16 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz.971), fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem § 17 i § 18.W przepisie § 17 ust.1 wyżej powołanego rozporządzenia z dnia 27.04.2004r określono, że jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy, z zastrzeżeniem ust.2.W ust.2 §17 określono, że fakturę wystawia się również nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejna część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę). Zgodnie z § 17 ust.3 pkt.1-7 ww. rozporządzenia Ministra Finansów faktura taka powinna co najmniej zawierać:1)imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,2)numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,3)datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT" lub "FAKTURA VAT-MP", kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku wystawienia już wcześniejszych ,4)stawkę podatku,5)kwotę podatku, wyliczoną według wzoru: KP = ZB x SP : 100 + SPgdzie:KP- oznacza kwotę podatku,ZB - oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto,SP - oznacza stawkę podatku,6)dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy,7). W złożonym piśmie podała Pani, że ostateczne wydanie towary następuje trzeciego dnia po otrzymaniu zaliczki, wtedy również nastąpiłoby wystawienie faktury VAT na całą wartość transakcji. Wystawienie faktury VAT nastąpiłoby w terminie nie późniejszym niż siedem dni licząc od dnia wpłaty zaliczki. Pani zdaniem odstąpienie od wystawienia faktury zaliczkowej ułatwiłoby funkcjonowanie firm.Zdaniem tutejszego organu podatkowego odstąpienie od wystawienia faktury zaliczkowej naruszyłoby przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 971), gdyż z wyżej cytowanych przepisów jednoznacznie wynika, że fakt otrzymania części należności (zaliczki) powoduje obowiązek wystawienia faktury w terminie nie późniejszym niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część należności. Ponadto przepis określa, że jeżeli faktury dokumentujące pobranie zaliczek nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi ma obowiązek wystawić fakturę na zasadach ogólnych, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności. Taka faktura powinna zawierać numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.