Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 11.10.2004, sygn. PP I 443/2668/261/MH/04, Dolnośląski Urząd Skarbowy, sygn. PP I 443/2668/261/MH/04

Spółka w ramach prowadzonej działalności wykonuje czynności, w związku z którymi przysługuje podatnikowi prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług a także czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje. Spółka nie ma możliwości wyodrębnienia całości lub części kwot podatku naliczonego w związku z czym pomniejsza kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, którą wylicza w oparciu o proporcje ustaloną zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535). W przedmiotowej sprawie wątpliwości podatnika dotyczą zasad ustalania proporcji a w szczególności:1. Zgodnie z art. 90 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług do obrotu przy ustalaniu proporcji nie wlicza się obrotu uzyskanego z dostaw (sprzedaży, darowizn) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji używanych przez Spółkę na potrzeby działalności. Dostawa środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych może podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług lub może być zwolniona od tego podatku. Do której pozycji proporcji (do licznika, do mianownika, i do licznika i do mianownika) nie wlicza się obrotu z tytułu takiego przekazania?2. Spółka wykonuje czynności, które przy określonych założeniach niepodlegają ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług tj. świadczy wewnątrzwspólnotowe usługi transportowe.Czy obrót niepodlegający polskiemu podatkowi od towarów i usług powinien być ujęty w liczniku i w mianowniku proporcji o której mowa w art. 90 ust. 3 ww. ustawy?3. Spółka w miesiącu kwietniu 2004 r. świadczyła usługi transportowe eksportowe w stosunku, do których moment powstania obowiązku podatkowego powstaje w dniu otrzymania całości lub części zapłaty nie później jednak niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usług, w związku z czym z tego tytułu został ujęty w deklaracji VAT-7 za miesiąc maj 2004 r.Czy do obliczenia struktury Spółka powinna ujmować ww. sprzedaż usług eksportowych świadczonych w kwietniu 2004 r. dla których obowiązek podatkowy powstał w maju 2004 r.?