Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.09.2004, sygn. PD.II.415/38/04, Urząd Skarbowy w Głogowie, sygn. PD.II.415/38/04

Czy na podstawie posiadanych dokumentów tj. :- zaświadczenia wystawionego przez bank na jednego współkredytobiorcę, z konta którego pobierane są środki na spłatę kredytu mieszkaniowego, o wysokości spłaconych w 2002 i 2003 roku odsetek od kredytu,- faktur wystawionych na ww. współkredytobiorcę, a dotyczących wydatków na budowę i modernizację wspólnego budynku mieszkalnego, drugi współkredytobiorca może skorzystać z ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz z ulgi z tytułu modernizacji budynku mieszkalnego ?

Kwestię odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe reguluje art. 26 b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (j. t. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2003 r., zgodnie z którym, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej w myśl art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2 - 4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z budową budynku mieszkalnego.Stosownie do treści art. 26b ust. 2 ustawy odliczenie, o którym mowa powyżej, stosuje się jeżeli: 1) kredyt został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 roku,2) kredyt był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielenia kredytów, a z umowy kredytu wynika, że dotyczy m. in. budowy budynku mieszkalnego,3) inwestycja wymieniona wyżej dotyczy budynków mieszkalnych położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,4) inwestycja wymieniona wyżej dotyczy budynku mieszkalnego, którego budowa została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 r. i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,5) do zeznania, o którym mowa w art. 45 ustawy, składanego za rok w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik dołączy oświadczenie według określonego wzoru o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku,6) odsetki, o których mowa wyżej - zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wymieniony w pkt 2, - nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku, nie zostały odliczone od przychodu na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,7) podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, w ramach tzw. ,,dużej ulgi mieszkaniowej".Ponadto, w myśl art. 26b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, omawiane odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki:- naliczone za okres począwszy od 1 stycznia 2002 r., z zastrzeżeniem ust. 5, i zapłacone od tego dnia,- od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty limitu, ustalonej dla roku zakończenia inwestycji tj. dla 2003 roku kwoty 189.000 zł.