Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 17.05.2004, sygn. PP.443/11/04, Urząd Skarbowy w Głogowie, sygn. PP.443/11/04

Podatnik wykonuje usługi polegające na projektowaniu stron WWW, zdalnym zarządzaniu oprogramowaniem, dostarczaniu i uaktualnianiu oprogramowania dla podmiotów zagranicznych (zarówno z terytorium Wspólnoty, jak i spoza obszarów Unii). Ponadto w ramach prowadzonej działalności gospodarczej użytkuje samochód ciężarowy Ford Mondeo o dopuszczalnej ładowności do 674 kg, ilość miejsc 5 (łącznie z kierowcą). Z uwagi na powyższe pyta czy: 1. Wykonywane usługi, w zakresie wskazanym powyżej, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a jeśli tak to jaką stawkę należy zastosować?2. Wykonaną usługę ma udokumentować fakturą, czy rachunkiem i czy na dokumencie potwierdzającym wykonanie usług należy podać numer identyfikacyjny VAT usługobiorcy ? 3. Jest zobligowany do rejestracji dla potrzeb handlu wewnątrzwspólnotowego (zgłoszenie VAT-R/ UE)? 4. Powinien prowadzić ewidencję tych usług, jeśli tak to w jakiej formie? 5. Będzie mógł odliczyć podatek naliczony związany z nabyciem paliwa do ww. samochodu, i czy prawo to zafunkcjonuje z tytułu innych wydatków, np. remontu, przeglądu itp. tego pojazdu ?

Ad.1Stosownie do art. 2 pkt 26 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), pod pojęciem usług elektronicznych rozumie się usługi świadczone za pomocą internetu lub podobnej sieci elektronicznej, których świadczenie z natury zależne jest od technologii informatycznej i z reguły usługi te są zautomatyzowane, wymagają niewielkiej interwencji człowieka, oraz niemożliwe jest ich wykonanie bez wykorzystania technologii informatycznej; w szczególności usługami elektronicznymi są :a) tworzenie i utrzymanie stron internetowych, zdalne zarządzanie programami i sprzętem,b) dostarczanie oprogramowania oraz jego uaktualnień, c) dostarczanie obrazów, tekstu i informacji oraz udostępnianie baz danych,d) dostarczanie muzyki, filmów i gier, w tym gier losowych i hazardowych, jak również pokazów o charakterze politycznym, kulturalnym, artystycznym, sportowym, naukowym i rozrywkowym oraz informacji o wydarzeniach,e) usługi kształcenia korespondencyjnego.- do usług elektronicznych nie zalicza się usług nadawczych radiowych i telewizyjnych, chyba że program radiowy lub telewizyjny jest nadawany wyłącznie za pośrednictwem internetu lub podobnej sieci elektronicznej oraz usług telekomunikacyjnych.W art. 27 ust. 4 pkt 9 w zw. z ust. 3 ww. ustawy postanowiono, że jeżeli tak rozumiane usługi elektroniczne są świadczone na rzecz:1) osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, czyli poza obszarem terytorium Wspólnoty, lub2) podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę- miejscem świadczenia tych usług (miejscem ich opodatkowania) jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania, tzn. miejsce siedziby usługobiorcy, czyli miejsce konsumpcji tych usług. Z uregulowań tych wyłania się zatem obraz, że usługi elektroniczne świadczone przez operatorów mających siedzibę na terytorium Wspólnoty na rzecz podatników (usługobiorców) mających siedzibę w innych państwach członkowskich, opodatkowane są w kraju siedziby, prowadzenia działalności gospodarczej lub zamieszkania nabywcy usług. Oznacza to, że z tytułu tych usług usługobiorca rozlicza się z fiskusem swego kraju.Usługi elektroniczne tego operatora "wspólnotowego" na rzecz innych podmiotów mających siedzibę (zamieszkania) w krajach Wspólnoty nie posiadających statusu podatnika opodatkowane są według reguły ogólnej, w kraju siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej operatora (usługodawcy) lub jego zamieszkania.Jeżeli usługi te operator (usługodawca z UE) świadczy na rzecz jakiegokolwiek podmiotu spoza obszaru Wspólnoty, również w tym przypadku miejscem opodatkowania jest kraj usługobiorcy, pozostający poza obszarem i regulacjami podatkowymi Wspólnoty.Zatem stanowisko Pana należy uznać za prawidłowe jedynie w kwestii usług świadczonych na rzecz podatników (usługobiorców) mających siedzibę w innych państwach członkowskich.