Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 04.10.2004, sygn. P-1-443/146/04, Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie, sygn. P-1-443/146/04

Uprzejmie proszę o wyjaśnienie następującego zagadnieniaJesteśmy Spółką z o.o. świadczącą usługi wynajmu lokali biurowych. W zakresie usług wpisanych do KRS jest także pośrednictwo finansowe. W miesiącu lipcu zamierzamy udzielić pożyczki gotówkowej osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą.W biuletynie informacyjnym z dnia 20.02.2004r Nr 6 (473) ukazał sie artykuł "Pożyczka- podatek od czynności cywilnoprawnych a VAT" Autor dowodzi, że w myśl art.2 pkt.4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlega temu podatkowi. Czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności na podstawie odrębnych przepisów jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest zwolniona od tego podatku. Jeżeli zatem na treść usługi składa się czynność prawna objęta obowiązkiem podatkowym w podatku VAT, powoduje to jej wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Skoro udzielanie pożyczek jest usługą objęta podatkiem VAT, lecz na podstawie art.7 ust.1 pkt.2 ustawy VAT ( obecnie art.43 pkt1 ust.1 )" podlega zwolnieniu z tego podatku, umowa pozyczki nie podlega również podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Zwrócić przy tym należy uwagę iż sam fakt że strony umowy pozyczki będą podatnikami VAT z tytułu innych czynności , nie stanowi podstawy do zastosowania zwolnienia z pcc. Istotna jest tu bowiem okoliczność , że pożyczkodawca z tytułu zawarcia umowy pożyczki będzie zwolniony z podatku VAT niezależnie od tego czy ma w zakresie prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej świadczenie usług polegające na udzielaniu pożyczek ."W związku z powyższym proszę o wyjaśnienie czy udzielanie prze spółkę z o.o. pożyczki , która ma wpisane do KRS pośrednictwo finansowe w każdym przypadku podlega podatkowi VAT czy też jest objęta ta umowa podatkiem pcc Umowę pożyczki pragniemy zawrzeć na okres 5 lat z wysokością oprocentowania wg poziomu odsetek kredytu w banku który nas obsługuje, z terminem płatności odsetek do dnia 15- tego grudnia każdego roku za dany rok. Kwota pożyczki uległaby spłacie na koniec okresu pożyczkowego tj. Do dnia 31. 07.2009rUważamy że obowiązek podatkowy powstaje z momentem wykonania usługi tzn. Otrzymania należnych odsetek lub upływu terminu zapłaty odsetek. Obowiązek ten będzie powstawał częściowo z momentem otrzymania każdej kwoty odsetek. Otrzymanie odsetek powinno być udokumentowane fakturami Vat ze stawką "zw"Serdecznie prosimy o odpowiedz na postawione przez nas pytania w jaki sposób jest opodatkowana umowa pożyczki , oraz kiedy powstaje obowiązek podatkowy i jak należy go fakturować.