Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 02.06.2004, sygn. DPP/005-19/04, Drugi Wielkopolski Urząd Skarbowy w Kaliszu, sygn. DPP/005-19/04

Jaką cenę można zastosować przekazując wyroby na reklamę w krajach UE ?

W nowej regulacji prawnej ustawodawca w ogóle nie odwołuje się do pojęć " reprezentacji " i " reklamy " , co oznacza , że od 1 maja 2004 r. zakres opodatkowania czynności , które dotąd mieściły się w tych pojęciach uległ istotnej zmianie .Czynności te mają teraz charakter czynności nieodpłatnych. Te co do zasady nie podlegają opodatkowaniu VAT , za wyjątkiem ściśle określonych sytuacji wskazanych w art. 7 ust 2 i 3 oraz w art. 8 ust .2. Zatem czynności przekazania i zużycia towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy , od 1 maja 2004 r muszą być rozpatrywane z uwzględnieniem tych przepisów..W art. 7 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz 535 / postanowiono , że nie jest odpłatną dostawą towarów przekazywanie przez podatnika prezentów o małej wartości i próbek , jeżeli ich przekazanie / wręczenie / wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. W ustawie zawarto definicję prezentów o małej wartości w rozumieniu art. 7 ust . 3 . Są nimi przekazywane / wręczane / przez podatnika jednej osobie towary :-o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł, przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0, 125 % wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym.Podobnie jak przekazanie prezentów o małej wartości, również nie jest dostawą towarów opodatkowaną VAT przekazanie próbek , jeżeli ich przekazanie / wręczenie / wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. Próbką w rozumieniu art.7 ust.7 cyt. wyżej ustawy jest najmniejsza ilość towaru pobrana z dużej partii , która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne , fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru , przy czym ilość lub wartość przekazywanych/ wręczanych / przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy .Zgodnie z art. 29 ust . 1 przywołanej wcześniej ustawy podstawą opodatkowania jest co do zasady obrót , który stanowi kwotę należną z tytułu sprzedaży pomniejszoną o kwotę należnego podatku. W przypadku , gdy następuje przekazanie nieodpłatne w postaci prezentów lub próbek , o których mowa w art. 7 ust. 3 ustawy o VAT ich wartość należy ustalić analogicznie do przekazywanych nieodpłatnie towarów i usług na cele nie związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa /art . 29 ust 10 cyt. ustawy /. A zatem wartość przekazywanych prezentów i próbek powinna odzwierciedlać cenę ich nabycia lub koszt wytworzenia . Opisany stan prawny dotyczy czynności wykonywanych na terenie kraju. W przypadku , gdy podatnik dokonuje eksportu towarów warunkiem by eksporter mógł zastosować do sprzedaży i wywozu towarów poza terytorium Wspólnoty stawkę podatku 0 % , musi być spełniony warunek otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty. Jeżeli warunek ten nie jest spełniony ,eksporter ma obowiązek stosować stawkę podatku obowiązującą dla dostawy tego towaru w kraju dotąd , aż nie pozyska wymaganej dokumentacji .Brak zapłaty nie ma znaczenia dla rozliczenia podatku VAT z tytułu tej sprzedaży według stawki 0% .Ponadto należy zaznaczyć ,że stosownie do § 12 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania...../ Dz. U . Nr 97, poz. 971/ kwoty podatku wykazuje się w złotych bez względu na to , w jakiej walucie określona jest kwota należności w fakturze .Natomiast z ustawy z dnia 29 .09. 1994 r o rachunkowości / Dz. U. Nr 121, poz 591 ze zm. / - art. 21 ust . 3 - wynika , że dowód księgowy opiewający na waluty obce powinien zawierać przeliczenie ich wartości na walutę polską według kursu obowiązującego w dniu przeprowadzenia operacji gospodarczej .