Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 03.08.2004, sygn. PI/005-951/04/CIP/01, Izba Skarbowa w Gdańsku

Podatnik zwraca się z następującymi pytaniami: 1. Czy w świetle ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) dopuszczalne jest wystawienie faktury korygującej VAT RR do faktury VAT RR i jakie elementy powinna zawierać faktura korygująca VAT RR? Zdaniem Podatnika do faktury VAT RR można wystawić fakturę korygującą, ponieważ w ustawie o VAT brak jest przesłanek wskazujących na to, że obrót towarowy prowadzony z rolnikiem ryczałtowym pozbawiony jest tej możliwości. Zasady wystawiania faktur korygujących VAT zawarte zostały w § 41 i § 42 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 z późn. zm.) i nabywca może wystawić fakturę korygującą do faktury VAT RR, która powinna zawierać oznaczenie "faktura korygująca" oraz spełniać wszystkie pozostałe wymogi wynikające we wskazanych paragrafach. 2. W jaki sposób należy rozliczyć i kiedy ująć fakturę korygującą VAT RR w deklaracji VAT-7 w przypadku zwiększenia lub zmniejszenia wartości faktury? Podatnik powołując się na art. 33b ust. 4 ustawy o VAT uważa, że korekty faktur VAT RR będą wpływać na zmniejszenie lub zwiększenie podatku naliczonego jednakże może to nastąpić przy spełnieniu następujących warunków: - nabywca posiada podpisaną przez dostawcę kopię faktury korygującej VAT RR,- nabywca dokonał zapłaty kwoty zwiększającej fakturę VAT RR na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego,- w dokumencie zapłaty podano numer i datę wystawienia faktury korygującej VAT RR.Zdaniem Podatnika:- podwyższenie podatku naliczonego u nabywcy powinno być uwzględnione w rozliczeniu podatku VAT za miesiąc, w którym kwota wynikająca z korekty została przekazana na konto rolnika, ponieważ warunkiem odliczenia podatku naliczonego VAT RR u nabywcy jest zapłata zobowiązania wynikającego z tej faktury;- zmniejszenia wartości zakupu produktu rolnego wykazanego na fakturze VAT RR i zmniejszenia podatku naliczonego u nabywcy, uwarunkowane jest posiadaniem przez nabywcę podpisanej przez obie strony transakcji kopii faktury korygującej VAT RR i dokonania zapłaty.