Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 29.06.2004, sygn. IIUSPP/443/25/110/81030/04, Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach, sygn. IIUSPP/443/25/110/81030/04

W przypadku sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw - obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług (VAT) powstaje w chwili otrzymania przez podatnika całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze VAT. Prawidłowość taka wynika z przepisu art. 19 ust. 13 pkt 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535). Problematyka wystawiania faktur VAT regulowana jest przepisami prawnymi rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971). W oparciu o § 18 cytowanego rozporządzenia - faktura VAT dokumentująca sprzedaż wyżej wskazaną nie może być wystawiona wcześniej aniżeli trzydziestego dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego, a zatem nie wcześniej niż trzydziestego dnia przed otrzymaniem całości lub części zapłaty lub przed upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze. W oparciu o ten sam przepis rozporządzenia - fakturę VAT dokumentującą wyżej wskazaną sprzedaż wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Skoro zatem termin płatności wynika z faktury VAT lub umowy zawartej pomiędzy kontrahentami, co bezpośrednio sprzężone jest z momentem powstania obowiązku podatkowego - faktura VAT dokumentująca zbycie praw lub udzielanie licencji i sublicencji powinna być wystawiona nie wcześniej niż trzydziestego dnia przed wskazanym terminem płatności (na przykład dnia siódmego) i nie później niż w dniu, w którym przypada ten termin płatności. Jeśli jednakże zapłata (część zapłaty) nastąpi wcześniej od momentu wystawienia faktury VAT, wówczas fakturę VAT należy wystawić w dniu zapłaty (części zapłaty), bowiem w tym dniu przypada obowiązek podatkowy. Określenie terminu płatności zależy od woli kontrahentów.