Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 14.10.2004, sygn. PP/443-46/04, Urząd Skarbowy w Bochni, sygn. PP/443-46/04

Jak należy rozliczyć dla potrzeb VAT zwrot przez najemcę kosztów energii elektrycznej, gazu i wody ?.

W odpowiedzi na pismo z dnia 18.06.2004 r.w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bochni na podstawie art. 14a § 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.) informuje:Zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54, poz. 535) opodatkowaniu tym podatkiem podlegają czynności wymienione w art. 5 ust. 1 pkt. 1 tej ustawy, tj. czynności takie jak odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zasadą zatem jest w podatku od towarów i usług, że podatkowi temu podlegają dostawa towarów oraz świadczenie usług o charakterze odpłatnym, czyli, że usługi świadczone pod tytułem nieodpłatnym - co do zasady - nie są poddane opodatkowaniu tym podatkiem. Jednakże podobnie jak w przypadku dostawy towarów (art. 7 ust. 2 ustawy), również w przypadku świadczenia usług ustawodawca określił wyjątku od tej zasady. W art. 8 ust. 2 ustawy o VAT postanowiono, że za odpłatne świadczenie usług (tym samym za czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT) uznaje się również każde nieodpłatne świadczenie, niebędące dostawana cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenia usług -jeżeli nie są one związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części.Oznacza to, że użyczenie lokalu przez szkołę nie podlega opodatkowaniu, jeżeli przy nabyciu tego lokalu nie przysługiwało szkole prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Czynnością podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jest "odsprzedaż" energii elektrycznej na rzecz podmiotu, który bezpłatnie używa oddany mu w tym celu lokal. Czynność ta bowiem jest wykonywana za wynagrodzeniem (odpłatnie).Z art. 106 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że podatnicy, o których mowa w art. 15 tejże ustawy mają obowiązek dokumentowania każdej sprzedaży (czyli jak wynika z art. 2 pkt. 22 tejże ustawy: odpłatnej dostawy na terytorium kraju odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju, eksportu towarów oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów). Zgodnie z ust. 4 art. 106 cyt. ustawy obowiązek ten nie ma zastosowania wyłącznie w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznym nie prowadzących działalności gospodarczej, za wyjątkiem sytuacji, gdy osoby te żądają wystawienia faktury.