Wyrok Trybunału (wielka izba) z dnia 26 lutego 2019 r. - N Luxembourg 1 i in. przeciwko Skatteministeriet. - Sprawy połączone C-115/16, C-118/16, C-119/16 i C-299/16., sygn. C-115/16, C-118/16, C-119/16 i C-299/16

Wydanie tymczasowe

WYROK TRYBUNAŁU (wielka izba)

z dnia 26 lutego 2019 r.(*)

Spis treści

Ramy prawne

Modelowa konwencja podatkowa OECD

Dyrektywa 2003/49

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Prawo duńskie

Opodatkowanie odsetek

Podatek u źródła

Prawo znajdujące zastosowanie w przypadku oszustw i nadużyć

Spory w postępowaniach głównych i pytania prejudycjalne

1) Sprawa C 115/16, N Luxembourg 1

2) Sprawa C 118/16, X Denmark

3) Sprawa C 119/16, C Danmark I

4) Sprawa C 299/16, Z Denmark

Postępowanie przed Trybunałem

W przedmiocie pytań prejudycjalnych

W przedmiocie pytań pierwszych lit. a)c), pytań drugich lit. a) i b) oraz pytań trzecich w sprawach C 115/16, C118/16, C119/16 i C299/16

W przedmiocie pojęcia właściciela odsetek

W przedmiocie potrzeby istnienia szczególnego przepisu krajowego lub postanowienia umownego wykonujących art. 5 dyrektywy 2003/49

W przedmiocie pytań pierwszych lit. d)f) w sprawach C 115/16, C118/16 i C119/16, pytania pierwszego lit. d) i e) w sprawie C299/16, pytań czwartych w sprawach C115/16 i C118/16, pytania piątego w sprawie C115/16, pytania szóstego w sprawie C118/16 oraz pytań czwartych w sprawach C119/16 i C299/16

W przedmiocie elementów konstytutywnych nadużycia prawa i związanych z nimi dowodów

W przedmiocie ciężaru dowodu wystąpienia nadużycia prawa

W przedmiocie pytania piątego lit. a)c) w sprawie C 118/16

W przedmiocie pytań szóstego i siódmego w sprawie C 115/16, pytań siódmego i ósmego w sprawie C118/16, pytań piątego i szóstego w sprawie C119/16 oraz pytań od piątego do siódmego w sprawie C299/16

W przedmiocie kosztów

Odesłanie prejudycjalne Zbliżanie ustawodawstw Wspólny system opodatkowania stosowany do odsetek i należności licencyjnych pomiędzy powiązanymi spółkami z różnych państw członkowskich Dyrektywa 2003/49/WE Właściciel odsetek oraz należności licencyjnych Artykuł 5 Nadużycie prawa Spółka mająca siedzibę w jednym państwie członkowskim i wypłacająca odsetki spółce powiązanej mającej siedzibę w innym państwie członkowskim, które to odsetki są następnie przekazywane, w całości lub prawie w całości, poza terytorium Unii Europejskiej Spółka zależna podlegająca obowiązkowi poboru podatku u źródła z tytułu odsetek