Opinia rzecznika generalnego P. Mengozziego przedstawiona w dniu 20 grudnia 2017 r., sygn. rzecznika generalnego P. Mengozziego przedstawiona w dniu 20 grudnia 2017 r

Wydanie tymczasowe

OPINIA RZECZNIKA GENERALNEGO

PAOLA MENGOZZIEGO

przedstawiona w dniu 20 grudnia 2017 r.(1)

Sprawa C480/16

Fidelity Funds

przeciwko

Skatteministeriet,

przy udziale

NN (L) SICAV

[wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez stre Landsret (sąd apelacyjny regionu wschodniego, Dania)]

Odesłanie prejudycjalne Swoboda świadczenia usług Swobodny przepływ kapitału Ograniczenia Opodatkowanie dywidend wypłacanych przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS) Dywidendy wypłacane przez spółki będące rezydentami w jednym państwie członkowskim przedsiębiorstwom będącym rezydentami w innym państwie członkowskim Porównywalność sytuacji Zachowanie spójności systemu podatkowego

 Wprowadzenie

1.        W niniejszym wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym stre Landsret (sąd apelacyjny regionu wschodniego , Dania) zwraca się do Trybunału z pytaniem o zgodność ze swobodnym przepływem kapitału (art. 56 WE, obecnie art. 63 TFUE) oraz ze swobodą świadczenia usług (art. 49 WE, obecnie art. 56 TFUE) duńskich przepisów przyznających przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (zwanym dalej UCITS) z siedzibą w Danii, dokonującym faktycznie minimalnej wypłaty na rzecz posiadaczy ich jednostek uczestnictwa lub technicznie ustalającym wysokość tej minimalnej wypłaty, zwolnienie z podatku potrącanego u źródła od dywidend wypłacanych przez duńskie spółki, z wyłączeniem UCITS z siedzibą w innych państwach członkowskich.

        Pytanie to powstało w ramach sporu pomiędzy kilkoma UCITS, w rozumieniu dyrektywy Rady 85/611/EWG z dnia 20 grudnia 1985 r. w sprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszących się do przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS)(), mającymi siedziby w Zjednoczonym Królestwie oraz w Luksemburgu, w tym Fidelity Funds, a Skatteministeriet (ministerstwem finansów, Dania) w przedmiocie wniosków o zwrot podatku potrącanego u źródła od dywidend wypłaconych tym UCITS przez duńskie spółki w latach 20002009. Owe UCITS domagają się tego zwrotu z tego względu, że należało przyznać im w Danii zwolnienie, z którego korzystały UCITS będące rezydentami w tym kraju. Duńskie przepisy ustanowiły bowiem różnicę w traktowaniu, sprzeczną ze swobodnym przepływem kapitału i swobodą świadczenia usług, gwarantowanymi w prawie Unii.